2024年初級會計（會計實務(wù)三色筆記：利潤）
來源：牛賬網(wǎng) 作者：艾倫 閱讀人數(shù)：11426 時間：2024-03-26
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第三節(jié) 利潤
一、利潤
營業(yè)利潤 | 營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(或-公允價值變動損失)+投資收益(或-投資損失)+凈敞口套期收益(或-凈敞口套期損失)+其他收益+資產(chǎn)處置收益(或-資產(chǎn)處置損失) |
利潤總額 | 營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 |
凈利潤 | 利潤總額-所得稅費用 |
二、 營業(yè)外收支
營業(yè)外收入 | 主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動 資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理收益)、與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助、盤盈利得(主要指現(xiàn)金溢余無法查明原因的部分)、捐贈利得等 |
營業(yè)外支出 | 主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動 資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等 |
三、所得稅費用
1、暫時性差異(24年新增)
(1) 應(yīng)納稅暫時性差異：資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。發(fā)生當期，確認相關(guān)的遞延所得稅負債。
(2) 可抵扣暫時性差異：資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。發(fā)生當期，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
2、遞延所得稅
遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)
3、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅 |
應(yīng)交所得稅(當期所得稅)=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 |
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 |
納稅調(diào)整增加額：
(1)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(超過標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等);
(2)已計入當期損失但規(guī)定不允許扣除項目的金額(稅收滯納金、罰金、罰款等)
納稅調(diào)整減少額：允許彌補的虧損和準予免稅的項目(前5年內(nèi)未彌補虧損、國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等)
四、本年利潤
表結(jié)法 | 各損益類科目每月月末只需結(jié)計除本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 |
賬結(jié)法 | 每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 |
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