根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算；

保證會計(jì)資料的真實(shí)和完整；

正確采用會計(jì)處理方法；

正確使用會計(jì)記錄文字(應(yīng)使用中文；在民族自治地方，可同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字)；

使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算必須符合法律規(guī)定。

內(nèi)容

款項(xiàng)和有價證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、 支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)

會計(jì)年

公歷年度(公歷的1月1日起至12月31日止)

記賬本位幣

人民幣；業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù) 會計(jì)報(bào)告應(yīng)折算為人民幣。

填制

大寫與小寫金額必須相符；

一式幾聯(lián)，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證；

退款時，須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)

對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告

不得外借，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)批準(zhǔn)，可復(fù)制

更正

記載不準(zhǔn)確、不完整的，予以退回，并要求按規(guī)定更正、補(bǔ)充；

記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改

原始憑證有錯誤的，應(yīng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章；

原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正

注：收付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

填制

對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號；  

不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；

除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，必須附有原始憑證

幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。

錯賬更正

填制時發(fā)生錯誤：應(yīng)重新填制

已登記入賬

當(dāng)年錯賬

紅字更正法：紅字沖銷+藍(lán)字重填(科目錯誤);紅字沖銷 多記金額(金額多記)

補(bǔ)充登記法：藍(lán)字補(bǔ)充登記少記金額(金額少記)

藍(lán)字填寫更正憑證

會計(jì)憑證的保管

記賬憑證應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊；

原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需使用時，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制

從外單取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi) 容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

明細(xì)賬

通常使用活頁賬

日記賬

逐日逐筆地進(jìn)行登記的賬簿(現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬)

其他輔助性賬簿

啟用

訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。

活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。

登記

文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格； 一般應(yīng)占格距的二分之一。

用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)

在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登 記負(fù)數(shù)余額

紅字沖銷

各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額

文字錯誤：可只劃去錯誤的部分

結(jié)賬

定期結(jié)賬；總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全面發(fā)生額和年末余額。

財(cái)務(wù)

會計(jì)

報(bào)告

構(gòu)成

會計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表、所有者權(quán)益變動表)、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái) 務(wù)情況說明書。

對外

提供

對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，由單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員) 簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。

國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財(cái)務(wù) 會計(jì)報(bào)告。

賬務(wù)

核對

賬證核對(會計(jì)賬簿與原始憑證、記賬憑證)

賬賬核對(不同會計(jì)賬簿之間)

賬實(shí)核對(會計(jì)賬簿與財(cái)產(chǎn))

賬表核對(會計(jì)賬簿與會計(jì)報(bào)表)(24年新增)

會計(jì)賬簿：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告：度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

其他會計(jì)資料

注：各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案。

歸檔要求

滿足條件(安全可靠、不具有永久保存價值或重要保存價值),單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會計(jì) 資料可僅以電子形式保存

歸檔時間

當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可由單位會計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時保管1年，再移交單位檔案管理機(jī) 構(gòu)保管。

因工作需要確需推遲移交的 ，應(yīng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時保管會計(jì)檔案最長不超 過3年。

注 ：出納人員不得兼管會計(jì)檔案。

紙質(zhì)會計(jì)檔案移交時應(yīng)當(dāng)保持原卷的封裝。

電子會計(jì)檔案移交時應(yīng)當(dāng)將其元數(shù)據(jù)一并移交。特殊格式的電子會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺一并移交

接收電子會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)對其準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性進(jìn)行檢測，符合要求的才能接收。

利用

單位保存的會計(jì)檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據(jù)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿(不含固定資產(chǎn)卡片)、會計(jì)檔案移交清冊

30年

月度、季度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報(bào)表

10年

固定資產(chǎn)卡片(報(bào)廢清理后)

5年

鑒定

由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，形成會計(jì)檔案鑒定意見書。

經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會計(jì)檔案，應(yīng)重新劃定保管期限。

保管期滿，確無保存價值的會計(jì)檔案，可以銷毀。

銷毀

單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在

會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會計(jì)憑證不得銷毀。

對象

單位的經(jīng)濟(jì)活動

內(nèi)部控制措施

會計(jì)系統(tǒng)控制；授權(quán)審批控制；財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；不相容職務(wù)分離控制；預(yù)算控制；運(yùn)營分析控制； 績效考評控制

社會

監(jiān)督

由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告， 發(fā)表審計(jì)意見

任何單位和個人對違反規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉

政府

監(jiān)督

財(cái)政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查

財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容

會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，從事會計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德

是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿