【單項(xiàng)選擇題】甲公司2018年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬(wàn)元，在“營(yíng)業(yè)外支出”賬目中列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款38萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　）。

A、（300+38）×25%-60=24.5（萬(wàn)元）

B、300×25%-60=15（萬(wàn)元）

C、（300+300×12%）×25%-60=24（萬(wàn)元）

D、[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（萬(wàn)元）

【答案】D

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：（1）公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額38萬(wàn)元，故公益性捐贈(zèng)支出稅前可以扣除36萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增2萬(wàn)元；（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（萬(wàn)元）。

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