鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，財政部、國家稅務(wù)總局(關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知)明確規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅，其會計分錄為：

借：銀行存款

庫存商品——舊金銀首飾

貸：主營業(yè)務(wù)收入——金銀首飾

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

例如：某金銀首飾零售商店為小規(guī)模的納稅人，2004年10月取得含稅銷售收入60000元，以舊換新業(yè)務(wù)收入30000元(含稅)，其中收回舊首飾折價21000元，實(shí)收9000元。應(yīng)繳增值稅計算公式如下：

應(yīng)繳增值稅=(含稅銷售收入+以舊換新實(shí)際收取的含稅銷售收入)÷(1+征收率)×征收率

該例的應(yīng)繳增值稅=(60000+9000)÷(1+3%)×3%=2010(元)

主營業(yè)務(wù)收入計算如下：(60000+9000)÷(1+3%)+21000=87990(元)，會計處理如下：

借：庫存商品——舊金銀首飾　　　　　　　　21000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——金銀首飾　　　　　　　87990

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　2010

收到的舊金銀材料再次出售：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品——舊金銀首飾

注意由于金價是波動的，因此可能出現(xiàn)主營業(yè)務(wù)成本大于收入的情況，不要對此感到奇怪。

1)一般商品以舊換新

采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價格。

2)金銀首飾以舊換新

鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，財政部、國家稅務(wù)總局(關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》明確規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。

納稅人采用以舊換新、翻新改制方式銷售的金銀首飾應(yīng)按其實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅。

稅法中規(guī)定：納稅人采用以舊換新的方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)該按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

換出的作為銷售，換進(jìn)的作為購進(jìn)，購進(jìn)的如果有增值稅專用發(fā)票可以抵扣，反之則不能抵扣，以不扣減舊貨物的銷售額作為銷售額計算銷項(xiàng)稅額

比如：1、我們?nèi)ル娖鞒?增值稅一般納稅人)，拿家里的舊電視機(jī)換了一臺新的電視機(jī)，舊電視機(jī)作價1000元，新的電視機(jī)賣4000元，這個時候電器城應(yīng)該要交多少稅呢?用4000/(1+17%)確定銷售額

2、但是如果是拿金銀首飾去換的話，這個就可以在4000中扣除1000，即可以用(4000-1000)/(1+17%)銷售額作為銷售額，因?yàn)榻疸y首飾一般可以視作現(xiàn)金等價物，可以看作是貨幣的一種形式，因此是差額銷售額計稅。

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