根據(jù)《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱總局42號公告)文件要求，符合條件的納稅人應(yīng)按規(guī)定分別進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報和準(zhǔn)備同期資料，現(xiàn)將有關(guān)注意事項(xiàng)提示如下：

一、關(guān)聯(lián)申報注意事項(xiàng)

應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的納稅人

以下納稅人應(yīng)當(dāng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》：

1、2018年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的實(shí)行查賬征收的居民企業(yè);

2、2018年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè);

3、達(dá)到國別報告報送條件的居民企業(yè)(即該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元;或該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè) )。

若企業(yè)2018年度內(nèi)未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可不進(jìn)行2018年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報。

申報方式

納稅人可以通過直接上門(柜臺)申報、網(wǎng)上申報兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，推薦納稅人采用網(wǎng)上申報方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，網(wǎng)上申報入口為：電子稅局>我要辦稅>稅費(fèi)申報及繳納>企業(yè)所得稅申報>關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告申報。

納稅人如需對申報進(jìn)行更正的，網(wǎng)上更正申報入口為：電子稅局>我要辦稅>稅費(fèi)申報及繳納>更正申報>企業(yè)所得稅更正申報>關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告更正申報。

申報期限

2018年度關(guān)聯(lián)申報期限為2019年5月31日，請納稅人在此日期前完成申報工作。

申報指引

《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016版)》一共包括22張表單，分為三部分。

第一部分為基礎(chǔ)信息，包括表G000000、表G100000、表G101000，為必填項(xiàng)。

第二部分為關(guān)聯(lián)交易信息，包括G102000到G113020，請各位納稅人根據(jù)發(fā)生的交易類型據(jù)實(shí)選填表G102000—G108000，并同時填報表G109000及表G113010，如發(fā)生境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的還需按要求填報表G112000。報告年度所屬期間有編制合并財(cái)務(wù)報表的企業(yè)需額外填報表G113020。

第三部分為國別報告表，包括G114010到G114031，達(dá)到國別報告報送條件的納稅人請?zhí)顖笤摬糠直砀瘛?/p>

二、同期資料注意事項(xiàng)

根據(jù)要求，以下納稅人應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)備同期資料(主體文檔、本地文檔或特殊事項(xiàng)文檔)：

(一)應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的納稅人

1、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

2、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計(jì)算)超過2億元。

(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。

3、特殊事項(xiàng)文檔

特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

在2018年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的納稅人不需準(zhǔn)備同期資料。

(二)時限要求

主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。

以上同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

三、其他注意事項(xiàng)

各位納稅人如對關(guān)聯(lián)申報及同期資料準(zhǔn)備事項(xiàng)仍有疑問，請及時咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。

咨詢熱線：12366、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的咨詢電話。

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