B100000 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2018年版)》填報(bào)說(shuō)明

B100000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2018年版)

一、適用范圍

本表適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)在月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。此外，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表。

二、表頭項(xiàng)目

(一)稅款所屬期間

1.月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)

正常情況填報(bào)稅款所屬期月(季)度第一日至稅款所屬期月(季)度最后一日;年度中間開業(yè)的納稅人，在首次月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)開始經(jīng)營(yíng)之日至稅款所屬月(季)度最后一日，以后月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)按照正常情況填報(bào)。年度中間發(fā)生終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，在終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)稅款所屬期月(季)度第一日至終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日，以后月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表不再填報(bào)。

2.年度納稅申報(bào)

正常情況填報(bào)稅款所屬年度1月1日至12月31日;年度中間開業(yè)的納稅人，在首次年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)開始經(jīng)營(yíng)之日至當(dāng)年12月31日，以后年度納稅申報(bào)時(shí)按照正常情況填報(bào);年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，在終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)當(dāng)年1月1日至終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日;年度中間開業(yè)且當(dāng)年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，填報(bào)開始經(jīng)營(yíng)之日至終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日。

(二)納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)

填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識(shí)別號(hào)或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

(三)納稅人名稱

填報(bào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

(一)核定征收方式

納稅人根據(jù)申報(bào)稅款所屬期稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收方式選擇填報(bào)。

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(二)行次說(shuō)明

核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”的納稅人填報(bào)第1行至第21行，核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的納稅人填報(bào)第12行至第21行，核定征收方式選擇“核定應(yīng)納所得稅額”的納稅人填報(bào)第19行至第21行。

1.第1行“收入總額”：填報(bào)納稅人各項(xiàng)收入的本年累計(jì)金額。

2.第2行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“收入總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。

3.第3行“免稅收入”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定的免稅收入優(yōu)惠的本年累計(jì)金額。根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。本行=第4+5+10+11行。

4.第4行“國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報(bào)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào))等相關(guān)稅收政策規(guī)定，納稅人持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。本行填報(bào)金額為本年累計(jì)金額。

5.第5行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”：填報(bào)發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益情況，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。本行填報(bào)金額為本年累計(jì)金額。

本行包括內(nèi)地居民企業(yè)通過(guò)滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得、內(nèi)地居民企業(yè)通過(guò)深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得、居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得、符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入等情況。

6.第6行“通過(guò)滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報(bào)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕81號(hào))等相關(guān)稅收政策規(guī)定，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得。本行填報(bào)金額為本年累計(jì)金額。

7.第7行“通過(guò)深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報(bào)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕127號(hào))等相關(guān)稅收政策規(guī)定，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得。本行填報(bào)金額為本年累計(jì)金額。

8.第8行“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報(bào)根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第52號(hào))等相關(guān)稅收政策規(guī)定，居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得。本行填報(bào)金額為本年累計(jì)金額。

9.第9行“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報(bào)根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第64號(hào))等相關(guān)稅收政策規(guī)定，居民企業(yè)取得的可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定的永續(xù)債利息收入。本行填報(bào)金額為本年累計(jì)金額。

10.第10行“投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅”：填報(bào)納稅人根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1號(hào))第二條第(二)項(xiàng)等相關(guān)稅收政策規(guī)定，投資者從證券投資基金分配中取得的收入。本行填報(bào)金額為本年累計(jì)金額。

11.第11行“取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報(bào)根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕76號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕5號(hào))等相關(guān)稅收政策規(guī)定，納稅人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入。本行填報(bào)金額為本年累計(jì)金額。

12.第12行“應(yīng)稅收入額 \ 成本費(fèi)用總額”：核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”的納稅人，本行=第1-2-3行。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的納稅人，本行填報(bào)納稅人各項(xiàng)成本費(fèi)用的本年累計(jì)金額。

13.第13行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率(%)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

14.第14行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”的納稅人，本行=第12×13行。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的納稅人，本行=第12行÷(1-第13行)×第13行。

15.第15行“稅率”：填報(bào)25%。

16.第16行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。本行=第14×15行。

17.第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報(bào)納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本表第14行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

18.第18行“實(shí)際已繳納所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定已在此前月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

19.第19行“本期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額 \ 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額”：核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的納稅人，根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)，本行=第16-17-18行。月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，若第16-17-18行<0，本行填報(bào)0。核定征收方式選擇“核定應(yīng)納所得稅額”的納稅人，本行填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的本期應(yīng)納所得稅額(如果納稅人符合小型微利企業(yè)條件，本行填報(bào)的金額應(yīng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)減定額后的本期應(yīng)納所得稅額)。

20.第20行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征( □ 免征 □ 減征:減征幅度____% )”：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕21號(hào))等規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定免征或減征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

納稅人填報(bào)該行次時(shí)，根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分;選擇“減征:減征幅度____%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時(shí)需填寫“減征幅度”，減征幅度填寫范圍為1至100，表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如：地方分享部分減半征收，則選擇“減征”，并在“減征幅度”后填寫“ 50 %”。

本行填報(bào)納稅人按照規(guī)定享受的民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征額的本年累計(jì)金額。

21.第21行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”：本行填報(bào)納稅人本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額。

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四、按季度填報(bào)信息填報(bào)說(shuō)明

本項(xiàng)下所有項(xiàng)目按季度填報(bào)。按月申報(bào)的納稅人，在季度最后一個(gè)屬期的月份填報(bào)。實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人僅填報(bào)“小型微利企業(yè)”選項(xiàng)。

(一)季初從業(yè)人數(shù)、季末從業(yè)人數(shù)

納稅人填報(bào)稅款所屬季度的季初和季末從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初從業(yè)人數(shù)”填報(bào)開業(yè)時(shí)從業(yè)人數(shù)。季度中間停止經(jīng)營(yíng)的納稅人，“季末從業(yè)人數(shù)”填報(bào)停止經(jīng)營(yíng)時(shí)從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

(二)季初資產(chǎn)總額(萬(wàn)元)、季末資產(chǎn)總額(萬(wàn)元)

納稅人填報(bào)稅款所屬季度的季初和季末資產(chǎn)總額。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初資產(chǎn)總額”填報(bào)開業(yè)時(shí)資產(chǎn)總額。季度中間停止經(jīng)營(yíng)的納稅人，“季末資產(chǎn)總額”填報(bào)停止經(jīng)營(yíng)時(shí)資產(chǎn)總額。填報(bào)單位為人民幣萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。

(三)國(guó)家限制或禁止行業(yè)

納稅人從事行業(yè)為國(guó)家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”;其他選擇“否”。

(四)小型微利企業(yè)

本欄次為必報(bào)項(xiàng)目。

1.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人，本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元、本表“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第14行“應(yīng)納稅所得額”不超過(guò)300萬(wàn)元的納稅人，選擇“是”，否則選擇“否”。具體計(jì)算方法如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

截至本期末季度平均值=截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算上述指標(biāo)。

2.實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納所得稅額時(shí)進(jìn)行判斷并告知納稅人，判斷標(biāo)準(zhǔn)按照稅收規(guī)定的條件執(zhí)行。

五、按年度填報(bào)信息填表說(shuō)明

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人年度申報(bào)時(shí)填報(bào)，實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人不填報(bào)。

“小型微利企業(yè)”：本欄次為必報(bào)項(xiàng)目，按照以下規(guī)則選擇：

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的納稅人，選擇“是”，否則選擇“否”。

其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

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六、表內(nèi)關(guān)系

1.第3行=第4+5+10+11行。

2.核定征收方式選擇為“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”的，第12行=第1-2-3行。

3.核定征收方式選擇為“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”的，第14行=第12×13行;核定征收方式選擇為“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的，第14行=第12行÷(1-第13行)×第13行。

4.第16行=第14×15行。

5.第19行=第16-17-18行。月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，若第16-17-18行<0，第19行=0。

6.核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的，享受“免征”優(yōu)惠的，第20行=(第16-17行)×40%;享受“減征”優(yōu)惠的，第20行=(第16-17行)×40%×減征幅度。

核定征收方式選擇“核定應(yīng)納所得稅額”的，享受“免征”優(yōu)惠的，第20行=[核定的年度應(yīng)納所得稅額÷(4或者12)×截止申報(bào)所屬期的實(shí)際應(yīng)申報(bào)屬期數(shù)]×40%;享受“減征”優(yōu)惠的，第20行=[核定的年度應(yīng)納所得稅額÷(4或者12)×截止申報(bào)所屬期的實(shí)際應(yīng)申報(bào)屬期數(shù)]×40%ד減征幅度____%”。

7.核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的，第21行=第19行-20行。當(dāng)?shù)?9行-20行<0時(shí)，本行=0。

核定征收方式選擇“核定應(yīng)納所得稅額”的：第21行=[核定的年度應(yīng)納所得稅額÷(4或者12)×截止申報(bào)所屬期的實(shí)際應(yīng)申報(bào)屬期數(shù)]-本表第20行-截止上期本表第21行合計(jì)金額。當(dāng)計(jì)算結(jié)果<0時(shí)，本行=0。

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