提前退休需要繳納個人所得稅嗎？提前退休的有關稅務處理怎么做？現(xiàn)在人們的生活水平越來越高、越來越好了好多還未到退休年齡的職工都選擇提前退休，提前進入老年生活，悠閑度日了，但是有關提前退休的稅務那些事大家知道怎么處理嗎？

提前退休需要繳納個人所得稅嗎？提前退休的有關稅務處理怎么做？

老李退休后的“稅事兒”

2019年5月，符合提前退休條件的老李，辦理了退休手續(xù)，并拿到一次性補償金20萬元。退休后，老李的退休金為每月6000元。自6月起，老李再任職，每月獲得工資6000元。

老李提前退休取得的一次性補償金要繳納個人所得稅嗎?

答：需要。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第五條第一款規(guī)定:個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入,應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年數(shù)平均分攤,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。

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老李提前退休取得的一次性補償金繳納稅額的計算公式是什么?

答：應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)。

老李按照60周歲退休的年限還有4年退休，一次性補貼收入為20萬元， 2019、2020、2021、2022四個納稅年度，平攤到每年為5萬元，按照費用扣除標準6萬元看，扣除費用后，應納稅所得額為0，應納稅額為0。

老李的一次性補償金在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端中，應該歸在哪一類?

答：綜合所得。2019年1月20日升級后，綜合所得新增解除勞動合同一次性補償金、提前退休一次性補貼、個人股權激勵收入所得。

若公司給老李的一次性補償金為28萬元，需要繳稅嗎?如何繳納?

答：4個納稅年度，平攤到每年的收入額為7萬元，按照費用扣除標準6萬元后，根據(jù)稅率表應適用3%的稅率征稅。其應納稅額為：

(28÷4-6)×3%×4=0.12萬元。

老李退休后，每月6000元的退休金需要繳納個稅嗎?

答：不需要。按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費免征個人所得稅。

若2019年12月，原單位按照實際出勤天數(shù)給老李一筆本年的年終獎，該筆收入需要繳納個稅嗎?如何計稅?

答：需要。根據(jù)《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函〔2008〕723號)規(guī)定：“離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。

老李再任職取得的每月6000元的收入是否可以享受個稅專項扣除、專項附加扣除?

答：可以。根據(jù)《個人所得稅法》，無論將退休返聘人員薪酬界定為工資薪金所得還是勞務報酬所得，都是屬于綜合所得范疇，可以享受專項附加扣除。

老李的情況若符合國稅函〔2005〕382號、國稅函﹝2006﹞526號文的，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

在預扣預繳個稅時采用累計扣除處理;若不符合相關條件，則應作為勞務報酬處理，在年度匯算清繳期間辦理。

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