企業(yè)所得稅怎么算?有關(guān)企業(yè)所得稅的各項(xiàng)明細(xì)是什么？企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。牛賬網(wǎng)小編和大家一起看一看企業(yè)所得稅怎么算?有關(guān)企業(yè)所得稅的各項(xiàng)明細(xì)是什么？

一、企業(yè)所得稅的計算公式

所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率（25%或20%、15%）

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

二、企業(yè)所得稅各項(xiàng)明細(xì)

1．收入總額。

（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入：

（2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：

（3）利息收入：

（4）租賃收入；

（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入：

（6）股息收入：

（7）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入。

（1）企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

（3）對機(jī)構(gòu)（企事業(yè)單位）從事證券交易取得的收入，應(yīng)計入當(dāng)期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

（4）外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。

（5）納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國家財政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應(yīng)并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。

（6）企業(yè)在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處理。

（7）企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照當(dāng)時的市場價格計算或估定。

（8）企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

3．準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。

（1）成本。

（2）費(fèi)用。經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。

（3）稅金。

（4）損失。

在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時，應(yīng)注意以下兩個問題：（1）企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。（2）納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。

此外，稅法允許下列項(xiàng)目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除：

（1）利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的金額部分，準(zhǔn)予扣除。

（2）計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

（3）納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi)，分別按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。

（4）捐贈。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

（6）保險基金。

（7）保險費(fèi)用。納稅人參加財產(chǎn)保險和運(yùn)輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

（8）租賃費(fèi)。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

（9）準(zhǔn)備金。納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（10）購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。

（11）轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。

（12）當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除。

（13）匯兌損益，計入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。

（14）納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，準(zhǔn)予扣除。

4．不得扣除的項(xiàng)目。

（1）資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。

（2）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出。

（3）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

（4）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。

（5）自然災(zāi)害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

（6）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈。

（7）各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

（8）貸款擔(dān)保。納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。

（9）與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

5．稅額扣除和虧損彌補(bǔ)。

（1）納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額。

（2）納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。

（3）虧損彌補(bǔ)。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。

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