資本公積轉(zhuǎn)增資本的稅務(wù)處理應(yīng)該怎么做？當(dāng)企業(yè)發(fā)生資本公積轉(zhuǎn)增資本的時(shí)候，這時(shí)候所產(chǎn)生的稅應(yīng)該怎么處理呢？下面大家就和小編一起通過(guò)案例來(lái)看看有關(guān)資本公積轉(zhuǎn)增資本的稅務(wù)處理應(yīng)該怎么做吧，希望對(duì)大家有所幫助。

資本公積轉(zhuǎn)增資本的稅務(wù)處理應(yīng)該怎么做？

一、資本公積轉(zhuǎn)增資本的稅務(wù)處理

案例

某有限責(zé)任公司A有5個(gè)股東，其中：3個(gè)自然人股東，1個(gè)有限合伙企業(yè)股東B(員工持股平臺(tái))，1個(gè)股份有限公司股東C。

有限責(zé)任公司A工商注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，3個(gè)自然人股東分別認(rèn)繳出資1萬(wàn)元，實(shí)繳1萬(wàn)元，分別擁有0.1%股權(quán);有限合伙企業(yè)B認(rèn)繳500萬(wàn)元，實(shí)際出資500萬(wàn)元，擁有50%股權(quán);股份有限公司C認(rèn)繳497萬(wàn)元，實(shí)際出資2000萬(wàn)元，擁有49.7%股權(quán)，超出認(rèn)繳出資1503萬(wàn)元形成資本公積。

現(xiàn)因業(yè)務(wù)部門投標(biāo)需要，財(cái)務(wù)部擬將有限責(zé)任公司A資本公積1503萬(wàn)元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，增資后注冊(cè)資本為2503萬(wàn)元，各股東股權(quán)比例不變，各股東是否存在納稅義務(wù)?

稅務(wù)處理如下：

1、根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金(國(guó)稅函[1998]289號(hào)文件補(bǔ)充解釋為僅限股票溢價(jià)產(chǎn)生資本公積)轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。由于A公司為有限責(zé)任公司，所以此文不適用。

2、根據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。由于有限合伙企業(yè)B不屬自然人，屬企業(yè)，適用此文，故有限合伙企業(yè)B的自然人合伙人、法人合伙人均不涉及納稅義務(wù)。

3、根據(jù)《國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。有限責(zé)任公司的3個(gè)自然人股東，適用此文規(guī)定，須由有限責(zé)任公司A按20%稅率為3個(gè)自然人股東代扣代繳個(gè)人所得稅。

二、資本公積轉(zhuǎn)增資本對(duì)企業(yè)的影響

資本公積轉(zhuǎn)增資本并不能導(dǎo)致所有者權(quán)益總額的增加，但資本公積轉(zhuǎn)增資本，一方面可以改變企業(yè)投入資本結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展的潛力;另一方面，對(duì)股份有限公司而言，它會(huì)增加投資者持有的股份，從而增加公司股票的流通量，進(jìn)而激活股價(jià)，提高股票的交易量和資本的流動(dòng)性。此外，對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)，實(shí)收資本是所有者權(quán)益最本質(zhì)的體現(xiàn)，是其考慮投資風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素。所以，將資本公積轉(zhuǎn)增資本不僅可以更好地反映投資者的權(quán)益，也會(huì)影響到債權(quán)人的信貸決策。

以上就是牛賬網(wǎng)會(huì)計(jì)培訓(xùn)班小編有關(guān)資本公積轉(zhuǎn)增資本的稅務(wù)處理應(yīng)該怎么做？給出的解答，希望對(duì)大家有所幫助。如果大家還想要了解更多有關(guān)會(huì)計(jì)類的相關(guān)知識(shí)的，敬請(qǐng)關(guān)注牛賬網(wǎng)吧。

書山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟，學(xué)習(xí)是一件需要毅力、需要耐力的事情，在會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)，政策變化、知識(shí)更新都是較為常見(jiàn)的事情，因此活到老學(xué)到老并非夸夸其談，為了讓小伙伴們?cè)趯W(xué)習(xí)的道路上順順當(dāng)當(dāng)，牛賬網(wǎng)現(xiàn)推出稅務(wù)資料免費(fèi)領(lǐng)的活動(dòng)，純干貨、純贈(zèng)送，趕緊看看吧。

資料一：真的可以做到報(bào)稅不加班，不出錯(cuò)了！

資料二：增值稅、個(gè)稅、社保…網(wǎng)上報(bào)稅申報(bào)流程(電子版分享)

資料三：剛畢業(yè)大學(xué)生，竟然不需要老會(huì)計(jì)帶，原來(lái)是偷偷學(xué)習(xí)了這個(gè)

資料四：有會(huì)計(jì)證，但沒(méi)有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)該怎么辦？

更多會(huì)計(jì)實(shí)操干貨資料點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取它就屬于你哦。