【單項選擇題】A公司2020年3月終止經(jīng)營，相關(guān)資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值為10780萬元，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為10200萬元。負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為5200萬元，共償還負(fù)債5000萬元，清算過程中支付相關(guān)稅費120萬元，支付清算費用合計200萬元。則其清算時需要繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。（不考慮小型微利企業(yè)優(yōu)惠）

A、115

B、92.5

C、128

D、135.02

【答案】A

【解析】清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費用、相關(guān)稅費等=10780（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值）-10200（資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)）+（5200-5000）（負(fù)債清償收益）-200（清算費用）-120（相關(guān)稅費）=460（萬元）。應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115（萬元）

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