【單項選擇題】

某縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2019年8月將其營改增前開發(fā)的商品全部出售，取得不含稅銷售收入4000萬元，選擇了增值稅簡易征收方式。開發(fā)建造商品房支付的地價款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費用合計1400萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本600萬元；與該商品房開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用100萬元，管理費用80萬元，財務(wù)費用100萬元（包括向金融機構(gòu)借款的利息支出70萬元，能夠提供金融機構(gòu)證明，并能按開發(fā)項目計算分?jǐn)偅?。?dāng)?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅為（?。┤f元。

A、

548.75

B、

539.75

C、

434.5

D、

555.5

【答案】

C

【解析】

房地產(chǎn)開發(fā)費用＝70＋（1400＋600）×5%＝170（萬元）；增值稅簡易征收應(yīng)納稅額＝4000×5%＝200（元），城建稅、教育費附加及地方教育附加＝200×（5%＋3%＋2%）＝20（萬元），扣除項目金額合計＝1400＋600＋170＋20＋（1400＋600）×20%＝2590（萬元）；增值額＝4000－2590＝1410（萬元），增值率＝1410÷2590×100%＝54.44%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；則應(yīng)繳納土地增值稅＝1410×40%－2590×5%＝434.5（萬元）。本題是對“土地增值稅應(yīng)納稅額的計算”的考查。此部分內(nèi)容難度較大，需要考生理清思路，這樣會變得簡單容易一些，土地增值稅的扣除項目的相關(guān)總結(jié)如下：

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