【單項選擇題】甲公司2×09年1月1日購入一項無形資產，支付價款1000萬元。該項無形資產的攤銷年限為10年，采用直線法 攤銷。2×13年12月31日，該無形資產發(fā)生減值，預計可收回金額為360萬元。計提減值準備后，該無形資產原攤 銷年限和攤銷方法不變。假定稅法上對該無形資產的攤銷方法與會計上相同，所得稅稅率為25％。則2×14年12月 31日，與該無形資產相關的“遞延所得稅資產”科目余額為（ ）萬元。

A、30

B、72

C、36

D、28

【答案】D

【解析】2×13年12月31日該無形資產的賬面價值＝1000－1000×5/10＝500（萬元），大于可收回金額360萬 元，因此無形資產減值，減值后的賬面價值為360萬元。所以2×14年年末無形資產的賬面價值＝360－360/5＝288 （萬元），計稅基礎＝1000－1000×6/10＝400（萬元），“遞延所得稅資產”科目余額＝（400－288）×25％ ＝28（萬元）。 【提示】本題無形資產是外購的，并不是自行研發(fā)的，所以不存在加計扣除的問題。

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