【單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2020年實(shí)發(fā)合理工資1000萬(wàn)元，成本費(fèi)用中實(shí)際列支職工福利費(fèi)150萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是（ ）。

A、企業(yè)的工資支出1000萬(wàn)元不可以稅前扣除

B、企業(yè)職工福利費(fèi)支出稅前準(zhǔn)予扣除限額為150萬(wàn)元

C、職工教育經(jīng)費(fèi)支出需調(diào)增40萬(wàn)元

D、工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除15萬(wàn)元

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)B，職工福利費(fèi)支出稅前扣除限額＝1000×14%＝140（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝1000×8%＝80（萬(wàn)元），企業(yè)實(shí)際列支40萬(wàn)元，不用納稅調(diào)整；選項(xiàng)D，工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝1000×2%＝20（萬(wàn)元），企業(yè)實(shí)際列支15萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。本題考查的知識(shí)點(diǎn)是職工三費(fèi)的納稅調(diào)整。屬于考試中?？嫉闹R(shí)點(diǎn)，務(wù)必掌握。此知識(shí)點(diǎn)會(huì)出現(xiàn)在單選題、多選題中，更可能出現(xiàn)在綜合分析題中。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)如下：（1）三費(fèi)中職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)超限額支付的部分不可結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除，而職工教育經(jīng)費(fèi)超限額支付的部分則可以結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除，且無(wú)年限限制。（2）自2018年1月1日起，不再區(qū)分行業(yè)，所有企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。另外，還要注意：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。

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