【單項(xiàng)選擇題】2024年2月，A房地產(chǎn)開發(fā)公司將自行開發(fā)的50000平方米房地產(chǎn)用于以下用途：35000平方米直接對(duì)外銷售并取得不含增值稅價(jià)款70000萬元，5000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)的高管人員及優(yōu)秀員工，6000平方米用于抵償所欠B公司的債務(wù)，3000平方米對(duì)外出租，取得不含稅租金30萬，剩余1000平方米轉(zhuǎn)為企業(yè)自用。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)的應(yīng)稅收入為（?。┤f元。

A、100000

B、92000

C、80000

D、94000

【答案】B

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。因此，該房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租的3000平方米以及轉(zhuǎn)為自用的1000平方米不征收土地增值稅，不計(jì)算土地增值稅應(yīng)稅收入。
該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)的應(yīng)稅收入＝（70000÷35000）×（35000＋5000＋6000）＝92000（萬元）。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是土地增值稅的銷售額的確認(rèn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等,發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：
（1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；
（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。

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