【單項(xiàng)選擇題】2024年1月初，某稅務(wù)師對(duì)A企業(yè)進(jìn)行2023年度納稅審核（該企業(yè)年終已結(jié)賬），發(fā)現(xiàn)2023年11月用抵債的方式收到一臺(tái)設(shè)備（固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)收賬款公允價(jià)值相同，且應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）用于管理部門(mén)，但未進(jìn)行賬務(wù)處理，其涉及的調(diào)賬分錄不包括（?。＃ū绢}不考慮增值稅，決算報(bào)表已經(jīng)編制）

A、借：固定資產(chǎn)
　　貸：應(yīng)收賬款

B、借：以前年度損益調(diào)整
　　貸：累計(jì)折舊

C、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
　　貸：以前年度損益調(diào)整

D、借：累計(jì)折舊　

　　貸：本年利潤(rùn)

【答案】D

【解析】根據(jù)題意，企業(yè)收到的設(shè)備應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，從而影響所得稅費(fèi)用，因?yàn)閷儆诳缒甓儒e(cuò)賬，決算報(bào)表已經(jīng)編制，損益類(lèi)科目用“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整，“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)中。

【點(diǎn)評(píng)】涉及的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)收賬款

借：以前年度損益調(diào)整（替代管理費(fèi)用）

　　貸：累計(jì)折舊

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整（替代所得稅費(fèi)用）

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整（替代管理費(fèi)用、所得稅費(fèi)用的差額）

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