【單項(xiàng)選擇題】企業(yè)于2019年3月至2019年10月自行開發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬元，2019年10月新技術(shù)設(shè)計(jì)完成，企業(yè)無形資產(chǎn)按10年攤銷。企業(yè)當(dāng)年計(jì)算所得稅時(shí)，可以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用為（?。┤f元。

A、2000

B、1600

C、1452.5

D、1195

【答案】C

【解析】企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。無形資產(chǎn)應(yīng)在入賬當(dāng)月攤銷，當(dāng)年可以在稅前攤銷的金額＝1200×175％÷10÷12×3＝52.5（萬元）。企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的金額合計(jì)＝800＋800×75%＋52.5＝1452.5（萬元）。

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