【單項(xiàng)選擇題】A煤炭企業(yè)為增值稅一般納稅人（非小型微利企業(yè)），2023年12月將外購(gòu)的原煤與自采的原煤混合洗選加工為選煤并在本月全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額為650萬(wàn)元，外購(gòu)該批原煤取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額300萬(wàn)元，稅額39萬(wàn)元。A煤炭企業(yè)所在地與外購(gòu)原煤所在地原煤資源稅稅率均為3％，選煤資源稅稅率均為2％。A煤炭開(kāi)采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（?。┤f(wàn)元。

A、13

B、15

C、4

D、6

【答案】C

【解析】準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）＝300×（3％÷2％）＝450（萬(wàn)元）。 
應(yīng)納資源稅稅額=（650-450）×2％=4(萬(wàn)元) 。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或購(gòu)進(jìn)數(shù)量的規(guī)定。納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。
納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減： 準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）＝外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）。

備考2024年稅務(wù)師考試應(yīng)該提上日程了，預(yù)約2024年稅務(wù)師課程不僅報(bào)名可以最高優(yōu)惠300元，同時(shí)還有更多超值干貨備考資料免費(fèi)送給你哦，趕緊行動(dòng)吧！

資料一：稅務(wù)師考試《66道母題》直接刷！

資料二：稅務(wù)師考試必背法條，11.19上岸就靠它，速領(lǐng)！

資料三：稅務(wù)師5科章節(jié)思維導(dǎo)圖（PDF版）！

資料四：稅務(wù)師學(xué)霸筆記+沖刺模卷！

更多稅務(wù)師考試超值資料包，點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取