美國居民帕丁森先生為境內(nèi)某外國企業(yè)總經(jīng)理，同時兼任美國某公司財務(wù)總監(jiān)，2023年在華居住總計83天，其工資、薪金由中國境內(nèi)、境外企業(yè)分別支付。8月，帕丁森在中國境內(nèi)工作20天，在美國工作11天，取得工資、薪金為境內(nèi)企業(yè)支付49200元人民幣、境外企業(yè)支付6000美元（1美元=6.5元人民幣），帕丁森8月份在中國應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。
來源：牛賬網(wǎng) 作者：木槿老師 閱讀人數(shù)：19878 時間：2024-11-02
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【單項選擇題】美國居民帕丁森先生為境內(nèi)某外國企業(yè)總經(jīng)理，同時兼任美國某公司財務(wù)總監(jiān)，2023年在華居住總計83天，其工資、薪金由中國境內(nèi)、境外企業(yè)分別支付。8月，帕丁森在中國境內(nèi)工作20天，在美國工作11天，取得工資、薪金為境內(nèi)企業(yè)支付49200元人民幣、境外企業(yè)支付6000美元（1美元=6.5元人民幣），帕丁森8月份在中國應(yīng)繳納的個人所得稅為（?。┰?/p>
A、8850
B、12428.3
C、14401.70
D、12520
【答案】A
【解析】非居民個人為高管，在境內(nèi)居住時間累計不超過90天的，其取得由境內(nèi)雇主支付或者負擔(dān)的工資、薪金所得應(yīng)當(dāng)計算繳納個人所得稅；不是由境內(nèi)雇主支付或者負擔(dān)的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅，當(dāng)月工資、薪金收入額為當(dāng)月境內(nèi)支付或者負擔(dān)的工資、薪金收入額，無需考慮工作天數(shù)。
8月份在中國應(yīng)納個人所得稅=[（49200+6000×6.5）×49200÷（49200+6000×6.5）-5000]×30%-4410=8850（元）
【點評】本題考查非居民個人的納稅義務(wù)和應(yīng)納稅額的計算。
| 居住時間 | 境內(nèi)所得 | 境外所得 | |||
| 境內(nèi)支付 | 境外支付 | 境內(nèi)支付 | 境外支付 | ||
| 不滿 183天 | 連續(xù)或累計不超過90天 | √ | 免稅 | ×（高管納） | × |
| 90－183天之內(nèi) | √ | √ | ×（高管納） | × | |
| 滿183天 | 累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年 | √ | √ | √ | 免稅（備案） |
| 累計滿183天的年度連續(xù)滿6年 | √ | √ | √ | √ | |
簡便方法：當(dāng)月工資、薪金收入額為當(dāng)月境內(nèi)支付或者負擔(dān)的工資、薪金收入額=49200（元）
8月份在中國應(yīng)納個人所得稅=（49200-5000）×30%-4410=8850（元）
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