【多項選擇題】下列關于房地產企業(yè)所得稅相關處理的表述中，正確的有（）。

A、企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產品計稅成本、已銷開發(fā)產品計稅成本與未銷開發(fā)產品計稅成本

B、已銷開發(fā)產品的計稅成本，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認

C、尚未出售的已完工開發(fā)產品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產品（包括共用部位、共用設施設備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除

D、已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除

E、對尚未出售的但是已完工的開發(fā)產品的日常維護保養(yǎng)費用不得扣除

【答案】A,B,C,D

【解析】選項E，對尚未出售的但是已完工的開發(fā)產品的日常維護保養(yǎng)費用可以據(jù)實扣除?！军c評】本題考查房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務成本、費用扣除的稅務處理。1.企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產品計稅成本、已銷開發(fā)產品計稅成本與未銷開發(fā)產品計稅成本。2.企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。3.開發(fā)產品計稅成本的核算應按有關計稅成本核算方法的規(guī)定進行處理。4.已銷開發(fā)產品的計稅成本，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認。5.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產品（包括共用部位、共用設施設備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除。6.企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關部門，單位的，應于移交時扣除。7.企業(yè)在房地產開發(fā)區(qū)內建造的郵電通訊、學校、醫(yī)療設施應單獨核算成本，其中，由企業(yè)與國家有關業(yè)務管理部門、單位合資建設，完工后有償移交的，國家有關業(yè)務管理部門、單位給予的經(jīng)濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣后的差額應調整當期應納稅所得額。8.企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。9.企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10％的部分，準予據(jù)實扣除。10.企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進行處理:（1）企業(yè)為建造開發(fā)產品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除。（2）企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。11.企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規(guī)定在稅前扣除。12.企業(yè)開發(fā)產品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除。13.企業(yè)開發(fā)產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

備考2024年稅務師考試應該提上日程了，預約2024年稅務師課程不僅報名可以最高優(yōu)惠300元，同時還有更多超值干貨備考資料免費送給你哦，趕緊行動吧！

資料一：稅務師考試《66道母題》直接刷！

資料二：稅務師考試必背法條，11.19上岸就靠它，速領！

資料三：稅務師5科章節(jié)思維導圖（PDF版）！

資料四：稅務師學霸筆記+沖刺模卷！

更多稅務師考試超值資料包，點擊免費領取