【單項(xiàng)選擇題】企業(yè)的免抵退稅額為80000元，應(yīng)退稅額為60000元，免抵稅額為20000元，下列會(huì)計(jì)分錄正確的是（?。?。

A、借：應(yīng)收出口退稅款    60000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 60000

B、借：應(yīng)收出口退稅款 60000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 80000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 20000

D、借：應(yīng)收出口退稅款 40000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 60000

【答案】B

【解析】正確的會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)收出口退稅款 60000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）80000

【點(diǎn)評(píng)】生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
（1）計(jì)算免抵退稅額
①免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
=（出口貨物離岸價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物退稅率
②免抵退稅額是退稅的最高限額，而不是真正退還給企業(yè)的稅款
③在賬務(wù)處理中的作用
按免抵退稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”
（2）比較確定應(yīng)退稅額
①期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額進(jìn)行比較，哪個(gè)小按哪個(gè)退。
②退稅的前提：當(dāng)期期末有留抵稅額。

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