【多項(xiàng)選擇題】2023年7月，甲企業(yè)從農(nóng)戶購(gòu)入高粱一批，支付高粱總價(jià)款42萬(wàn)元。委托乙白酒加工廠（一般納稅人）生產(chǎn)白酒35噸，乙加工廠收取含稅加工費(fèi)4.52萬(wàn)元，代墊含稅輔料1.13萬(wàn)元。乙加工廠無(wú)同類白酒銷售價(jià)。當(dāng)月甲公司收回全部白酒，下列說(shuō)法正確的有（?。?。（購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除）

A、乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格中材料成本為36.96萬(wàn)元

B、乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格中材料成本為42萬(wàn)元

C、乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格中加工費(fèi)為5萬(wàn)元

D、乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格中加工費(fèi)為5.8萬(wàn)元

E、乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅16.13萬(wàn)元

【答案】B,C,E

【解析】選項(xiàng)A，購(gòu)入高粱生產(chǎn)白酒，屬于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除范圍，購(gòu)進(jìn)高粱時(shí)不計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，直接按購(gòu)買價(jià)計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品材料成本中，材料成本為42萬(wàn)元。選項(xiàng)D，加工費(fèi)包括代墊輔助材料的成本，但是不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅。
加工費(fèi)＝（4.52＋1.13）/（1＋13%）＝5（萬(wàn)元）。
組成計(jì)稅價(jià)格＝（42＋5＋35×1000×0.5×2÷10000）÷（1－20%）＝63.13（萬(wàn)元）。
乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅＝63.13×20%＋35×1000×0.5×2÷10000＝16.13（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除核定方法

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