（2021年）關于農產品進項稅額的扣除，下列說法正確的有（?。?/h1>

來源：牛賬網 作者：木槿老師 閱讀人數(shù)：14191 時間：2024-12-29

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【多項選擇題】（2021年）關于農產品進項稅額的扣除，下列說法正確的有（?。?。

A、乳制品廠以購進農產品為原料生產銷售液體乳，按照9%的扣除率計算進項稅額

B、提供餐飲服務的一般納稅人從農業(yè)生產者手中購進其自產農產品取得農產品銷售發(fā)票的，購進時以銷售發(fā)票上注明的買價和9%的扣除率計算進項稅額

C、一般納稅人購進農產品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的，購進時以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額

D、提供餐飲服務的一般納稅人從農業(yè)生產者手中購進其自產農產品開具農產品收購發(fā)票的，購進時以收購發(fā)票上注明的買價和9%的扣除率計算進項稅額

E、提供餐飲服務的一般納稅人從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處購進農產品取得增值稅專用發(fā)票的，購進時以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額

【答案】B,C,D,E

【解析】本題考核“農產品進項稅額扣除”知識點。選項A，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果銷售貨物適用13%稅率，那么扣除率為13%；銷售貨物適用9%稅率，那么扣除率為9%。

【點評】農產品增值稅進項稅額抵扣：

（1）憑票扣（專票扣＋計算扣）

	購買對象	取得票據(jù)	扣除方法	備注
1	一般納稅人（非農業(yè)生產者）	9％增值稅專用發(fā)票或進口增值稅專用繳款書	發(fā)票（繳款書）注明的稅額	專票勾選扣
2	小規(guī)模納稅人（非農業(yè)生產者）	3％增值稅專用發(fā)票	金額×9％	計算填列扣
3	農業(yè)生產者（一般、小規(guī)模）	農產品銷售發(fā)票（免稅）或收購發(fā)票

【提示1】一般扣除率為9％。用于生產銷售或委托加工13％稅率貨物的農產品，按10％的扣除率計算進項稅額。

用于	2019年4月1日后
生產銷售或委托加工13％稅率貨物	10％
其他	9％

【提示2】納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（2）農產品進項核定扣除

1	購進農產品為原料生產貨物	投入產出法\成本法\參照法
2	購進農產品直接銷售	當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額＝當期銷售農產品數(shù)量/（1－損耗率）×農產品平均購買單價×適用稅率/（1＋適用稅率）
		損耗率＝損耗數(shù)量/購進數(shù)量×100％
3	用于生產經營且不構成貨物實體（如包裝物、輔助材料、低值易耗等）	當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額＝當期農產品耗用數(shù)量×農產品平均購買單價×適用稅率÷（1＋適用稅率）

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