【單項選擇題】2021年某集成電路設(shè)計企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費用35萬元、撥繳工會經(jīng)費3.5萬元（取得工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》）、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費4萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險8萬元。企業(yè)申報所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A、7

B、9

C、12

D、22

【答案】B

【解析】企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得額2萬元；補(bǔ)充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。職工福利費扣除的限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元；集成電路設(shè)計企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除，不需要調(diào)整；工會經(jīng)費的扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。

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