【單項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月買入A上市公司股票，買入價300萬元，支付手續(xù)費0.1萬元。2023年10月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負差20萬元。2024年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.05萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)沒有其他金融商品轉讓業(yè)務，2024年6月應繳納增值稅（　）萬元。（以上價格均為含稅價格）

A、3.00

B、3.38

C、2.81

D、2.83

【答案】D

【解析】金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。
該企業(yè)2024年6月應繳納增值稅＝（200－300×50%）÷（1＋6%）×6%＝2.83（萬元）。

【點評】本題考查的是增值稅應納稅額的計算。金融商品轉讓的增值稅處理：

（1）金融商品轉讓，按賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

銷售額＝（賣出價－買入價－當年負差）/（1＋稅率或征收率）
（2）轉讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票。
（3）賣出價和買入價均為含增值稅金額，應價稅分離后計稅。不考慮其他買入和賣出過程中的稅費。
（4）轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。負差年內可結轉，但不得轉入下年。
（5）買入價可選加權平均或移動加權平均法確定，選擇后36個月內不得變更。

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