甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司用一臺(tái)已使用三年的A設(shè)備從乙公司換入一臺(tái)B設(shè)備,A設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬(wàn)元,原預(yù)計(jì)使用年限為5年,原預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,未計(jì)提減值準(zhǔn)備;B設(shè)備的賬面原價(jià)為24萬(wàn)元,已提折舊3萬(wàn)元。甲公司為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元,從乙公司收取銀行存款3.39萬(wàn)元。置換時(shí),A、B設(shè)備的公允價(jià)值分別為25萬(wàn)元和22萬(wàn)元。交易發(fā)生日,雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù),假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額
來(lái)源:牛賬網(wǎng) 作者:大智老師 閱讀人數(shù):16055 時(shí)間:2024-03-19
【單項(xiàng)選擇題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司用一臺(tái)已使用三年的A設(shè)備從乙公司換入一臺(tái)B設(shè)備,A設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬(wàn)元,原預(yù)計(jì)使用年限為5年,原預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,未計(jì)提減值準(zhǔn)備;B設(shè)備的賬面原價(jià)為24萬(wàn)元,已提折舊3萬(wàn)元。甲公司為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元,從乙公司收取銀行存款3.39萬(wàn)元。置換時(shí),A、B設(shè)備的公允價(jià)值分別為25萬(wàn)元和22萬(wàn)元。交易發(fā)生日,雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù),假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為(?。?。
A、25萬(wàn)元
B、13萬(wàn)元
C、12萬(wàn)元
D、51萬(wàn)元
【答案】B
【解析】交換日, A設(shè)備已經(jīng)計(jì)提的折舊金額=50×(1-5%)×(5/15+4/15+3/15)=38(萬(wàn)元);甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=25-(50-38)=13(萬(wàn)元),不含稅的補(bǔ)價(jià)=25-22=3(萬(wàn)元),甲公司換入資產(chǎn)入賬金額=25-3+1=23(萬(wàn)元)。甲公司的會(huì)計(jì)處理為:借:固定資產(chǎn)清理——A設(shè)備12,累計(jì)折舊38。貸:固定資產(chǎn)——A設(shè)備50。借:固定資產(chǎn)——B設(shè)備23,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(22×13%)2.86,銀行存款2.39。貸:固定資產(chǎn)清理12,資產(chǎn)處置損益13,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(25×13%)3.25。乙公司的會(huì)計(jì)處理:借:固定資產(chǎn)清理——B設(shè)備 21,累計(jì)折舊3。貸:固定資產(chǎn)24。借:固定資產(chǎn)——A設(shè)備25,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3.25。貸:固定資產(chǎn)清理——B設(shè)備21,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2.86,銀行存款3.39,資產(chǎn)處置損益1
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