2024年注會(huì)《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：

【必學(xué)知識(shí)點(diǎn)34】資源稅稅收優(yōu)惠

( 一 ) 免征資源稅

(1) 開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；

(2) 煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣。

( 二 ) 減征資源稅

有下列情形之一的，減征資源稅：

(1) 從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅；

(2) 高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅；

(3) 從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅；

(4) 稠油、高凝油減征40%資源稅。

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，國務(wù)院對(duì)有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免

征或者減征資源稅，報(bào)全國人大常委會(huì)備案。

(三)可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定的減稅或者免稅

(1) 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失；

(2) 納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國人大常委會(huì)和國務(wù)院備案。

( 四 ) 階段性免稅 、減稅政策

(1) 對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅；

(2) 2027年12月31 日之前，對(duì)頁巖氣資源稅(按6%的規(guī)定稅率)減征30%;

(3) 2027年12月31日之前，對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

(4) 自2023年1月1 日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商 戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

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