【單項選擇題】境內(nèi)某居民企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)（我國與A國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（　）萬元。

A、200

B、252.5

C、197.5

D、172.5

【答案】B

【解析】根據(jù)規(guī)定，計算境外所得抵免限額時，除另有規(guī)定外，應(yīng)適用25%的法定稅率。A國的抵免限額＝50×25%＝12.5（萬元）。在A國實際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），小于抵免限額，需要補稅。企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝1000×25%＋（12.5－10）＝252.5（萬元）

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