財(cái)務(wù)口中的應(yīng)納稅所得額是什么？

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入、免稅收入-各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

而會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求計(jì)算出來(lái)的。

會(huì)計(jì)利潤(rùn)≠應(yīng)納稅所得額。

在稅法上，有些收益，計(jì)入了會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但按稅法的規(guī)定是不用交納所得稅的，也就是我們所稱的稅收優(yōu)惠，如：國(guó)債利息收入；

而有些支出，沖減了會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但按稅法規(guī)定是不允許扣除的，如預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款收不回來(lái)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

因此，要進(jìn)行納稅調(diào)整，也就是將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額才是所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

案例：小明成立的電腦銷售公司，2024年一年下來(lái)利潤(rùn)500萬(wàn)，其中購(gòu)買國(guó)債賺了1萬(wàn)利息，假設(shè)無(wú)其他調(diào)整，計(jì)算2024年應(yīng)繳納的所得稅。

購(gòu)買國(guó)債利息屬于免稅收入，不用交稅，應(yīng)納稅所得額=500-1=499（萬(wàn)元），這499萬(wàn)就是所得稅的計(jì)稅依據(jù)，一共繳納的所得稅應(yīng)該=499×25%=124.75（萬(wàn)元）。

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