一表吃透年金、商業(yè)健康險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金、遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策
來源:牛賬網(wǎng) 作者:櫻桃子老師 閱讀人數(shù):11373 時(shí)間:2024-12-09
一表吃透年金、商業(yè)健康險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金、遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策
項(xiàng)目 | 情形 | 企業(yè)年金(職業(yè)年金)稅務(wù)處理 |
繳費(fèi)的 處理 | 企事業(yè)單位按標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)的部分 | 暫不繳納 |
個(gè)人在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳付的部分(不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)4%) | 暫從個(gè)人當(dāng)期的 應(yīng)納稅所得額中扣除 | |
超標(biāo)繳付部分和個(gè)人繳費(fèi)部分 | 并入當(dāng)期工資薪金計(jì)稅 | |
【提示】企業(yè)年金(職業(yè)年金)個(gè)人繳費(fèi)計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資(崗位工資+薪級(jí)工資)。月平均工資(職工崗位工資+薪級(jí)工資)超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%的部分,不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。 | ||
投資運(yùn)營(yíng)收益的 處理 | 年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益 分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí) | 個(gè)人暫不繳納個(gè)稅 |
項(xiàng)目 | 情形 | 企業(yè)年金(職業(yè)年金)稅務(wù)處理 |
退休后領(lǐng)取年金 (不并入綜合所得,全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款) | 按月領(lǐng)取 | 適用月度稅率表計(jì)算納稅 |
按季領(lǐng)取 | 平均分?jǐn)傆?jì)入各月,按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅 | |
按年領(lǐng)取 | 適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅 | |
一次性領(lǐng)取年金 | 個(gè)人因出境定居而一次性 領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金 | 適用綜合所得 的稅率表計(jì)稅 |
個(gè)人死亡后其指定的受益人 或法定繼承人一次性領(lǐng)取 年金個(gè)人賬戶余額 |
項(xiàng)目 | 商業(yè)健康保險(xiǎn)具體規(guī)定 |
扣除政策 | (1)個(gè)人自行購(gòu)買的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn),單位應(yīng)自其提交保費(fèi)憑單的次月起,按照不超過200元/月(2400元/年)的限額,在計(jì)算其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 (2)單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金,視同個(gè)人購(gòu)買,自購(gòu)買產(chǎn)品的次月起按200元/月(2400元/年)的限額予以扣除。(購(gòu)買當(dāng)月計(jì)入工資,次月扣) |
項(xiàng)目 | 養(yǎng)老金個(gè)人具體規(guī)定 | |
具體政策 | 繳費(fèi)環(huán)節(jié) | 個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi),按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn),在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除。其中,取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得,當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳扣除;取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營(yíng)所得的,其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)扣除。 |
投資環(huán)節(jié) | 計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅 | |
領(lǐng)取環(huán)節(jié) | 個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金,不并入綜合所得,單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,其繳納的稅款計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目 |
項(xiàng)目 | 遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)具體規(guī)定 |
具體政策 | 個(gè)人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目,由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳后,在個(gè)人購(gòu)買稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。 |
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