一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計分錄
來源:牛賬網(wǎng) 作者:牛小編 閱讀人數(shù):11403 時間:2023-08-31
小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,那么一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計分錄是怎樣的呢,小編已經(jīng)在下文幫你們整理好了,感興趣的小伙伴們一起來看看吧,希望小編的分享可以幫助到大家!
一、一般納稅人減免增值稅的賬務處理
(一)關于銷項稅額
1、直接減免
(1)可以直接全額確認收入
借:銀行存款、應收賬款等
貸:主營(其他)業(yè)務收入(價稅合計)
(2)也可以先計提銷項稅額,然后確認減免、結轉損益
借:銀行存款、應收賬款等
貸:主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅金)
貸:主營(其他)業(yè)務收入或者其他收益
2、先征后返(退)
(1)正常計提銷項稅額,進行增值稅計算、申報繳納
借:銀行存款、應收賬款等
貸:主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(2)取得返還,屬于政府補助
借:銀行存款
貸:遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經(jīng)營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等
(二)免征增值稅,相應進項稅額不得抵扣。
1、若原本沒有抵扣,則不用抵扣即可;
借:原材料等(價稅合計)
貸:銀行存款等
2、若已經(jīng)認證抵扣,則須做轉出處理。
借:原材料等(不含稅金額)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
借:原材料等(即:票面增值稅額)
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
二、小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計分錄
小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。因此,小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題,只須處理應納稅額即可。
1、直接減免
(1)可以直接全額確認收入
借:銀行存款、應收賬款等
貸:主營(其他)業(yè)務收入(價稅合計)
(2)若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件,可以先計提應納稅額
借:銀行存款、應收賬款等
貸:主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)
應交稅費——應交增值稅
期末符合免稅條件,然后確認減免、結轉損益
借:應交稅費——應交增值稅
貸:主營(其他)業(yè)務收入或者其他收益
2、先征后返(退)
(1)正常計提增值稅額,申報繳納
借:銀行存款、應收賬款等
貸:主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)
應交稅費——應交增值稅
(2)取得返還,屬于政府補助
借:銀行存款
貸:遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經(jīng)營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等
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