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一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計分錄

來源:牛賬網(wǎng) 作者:牛小編 閱讀人數(shù):11403 時間:2023-08-31

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小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,那么一般納稅人和小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計分錄是怎樣的呢,小編已經(jīng)在下文幫你們整理好了,感興趣的小伙伴們一起來看看吧,希望小編的分享可以幫助到大家!

一、一般納稅人減免增值稅的賬務處理

(一)關于銷項稅額

1、直接減免

(1)可以直接全額確認收入

借:銀行存款、應收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務收入(價稅合計)

(2)也可以先計提銷項稅額,然后確認減免、結轉損益

借:銀行存款、應收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借:應交稅費——應交增值稅(減免稅金)

貸:主營(其他)業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計提銷項稅額,進行增值稅計算、申報繳納

借:銀行存款、應收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(2)取得返還,屬于政府補助

借:銀行存款

貸:遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經(jīng)營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等

(二)免征增值稅,相應進項稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣,則不用抵扣即可;

借:原材料等(價稅合計)

貸:銀行存款等

2、若已經(jīng)認證抵扣,則須做轉出處理。

借:原材料等(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

借:原材料等(即:票面增值稅額)

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

二、小規(guī)模納稅人減免增值稅的會計分錄

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。因此,小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題,只須處理應納稅額即可。

1、直接減免

(1)可以直接全額確認收入

借:銀行存款、應收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務收入(價稅合計)

(2)若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件,可以先計提應納稅額

借:銀行存款、應收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅

期末符合免稅條件,然后確認減免、結轉損益

借:應交稅費——應交增值稅

貸:主營(其他)業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計提增值稅額,申報繳納

借:銀行存款、應收賬款等

貸:主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅

(2)取得返還,屬于政府補助

借:銀行存款

貸:遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經(jīng)營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等

以上便是小編整理的全部內容啦,小編就給大家分享到這里了。相信大家也有所掌握了,那么大家還有什么疑問,可以注冊牛賬網(wǎng)會員,咨詢我們的在線答疑老師,老師會耐心的回答哦,同時我們也有免費資料包和精講課程可以領取哦,只要按照文章下方的方式就可以哦。

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