增值稅減免中的即征即退(返還進(jìn)口增值稅)會(huì)計(jì)處理該怎么做經(jīng)常讓剛上崗的會(huì)計(jì)小白頭大，針對(duì)同學(xué)們困惑的知識(shí)點(diǎn)，小編給大家整理了“增值稅減免中的即征即退(返還進(jìn)口增值稅)會(huì)計(jì)處理該怎么做”的要義，快一起來掌握它吧！

增值稅減免中的即征即退(返還進(jìn)口增值稅)的會(huì)計(jì)處理

[例1]某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口原棉一批，進(jìn)口棉花所征增值稅實(shí)行即征即退辦法。該批棉花價(jià)值折合人民幣500000元，應(yīng)交增值稅85000元。作會(huì)計(jì)分錄如下：

外貿(mào)企業(yè)入賬時(shí)：

借：物資采購(gòu)500000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85000

貸：應(yīng)付賬款或銀行存款等585000

收到進(jìn)口商品退稅款時(shí)：

借：銀行存款85000

貸：應(yīng)付賬款--待轉(zhuǎn)銷進(jìn)口退稅85000

外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口商品銷售給生產(chǎn)企業(yè)時(shí)(假設(shè)銷售價(jià)款為600000元，增值稅稅額為102000元)：

借：應(yīng)收賬款等617000

應(yīng)付賬款--待轉(zhuǎn)銷進(jìn)口退稅85000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000

生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)上述商品實(shí)際支付時(shí)(外貿(mào)企業(yè)要出具退稅款證明)：

借：物資采購(gòu)515000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102000

貸：應(yīng)付賬款等617000

彌補(bǔ)企業(yè)虧損和未指定專門用途的會(huì)計(jì)處理

當(dāng)納稅人實(shí)際收到返回的增值稅時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：補(bǔ)貼收入

也可以通過“應(yīng)收補(bǔ)貼款”反映應(yīng)收和實(shí)收過程。反映應(yīng)收退稅款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--增值稅款

貸：補(bǔ)貼收入

實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--增值稅款

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