初學(xué)觸會計的小白對于“計算應(yīng)納稅額時，抵免稅額和免抵稅額的差異分錄編制”可能有些不明白，今天我就給大家整理了“計算應(yīng)納稅額時，抵免稅額和免抵稅額的差異分錄編制”一些分錄，希望通過以下的的內(nèi)容可以學(xué)到更多的會計知識，一起來看一看吧！

計算應(yīng)納稅額時，抵免稅額和免抵稅額的差異?抵免稅額與免抵稅額，兩者名稱的四個字相同，只不過前兩個字順序不一，意思就完全不同。這篇文章為大家介紹它們的區(qū)別：從概念和作用的不同進(jìn)行分析。具體內(nèi)容請看下文，希望小編整理的內(nèi)容對你們有幫助。

抵免稅額是企業(yè)所得稅法律概念。抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定抵免的應(yīng)納稅額。

免抵稅額是出口退稅法律概念。免抵稅額就是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)和提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，外貿(mào)企業(yè)出口增值稅零稅率的自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)與出口貨物的應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分。當(dāng)期免抵稅額是指當(dāng)期免抵退稅額減去當(dāng)期應(yīng)退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當(dāng)期從內(nèi)銷應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額。

(一)抵免稅額是用于計算企業(yè)所得稅額的。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免稅額和抵免稅額后的余額，就是應(yīng)納稅額。其計算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(二)免抵稅額視同已征稅額，是增值稅調(diào)庫的依據(jù)。縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)下達(dá)的“免抵稅額”調(diào)整稅收收入;當(dāng)期免抵稅額作為計算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的基數(shù)。

1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)和提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，外貿(mào)企業(yè)出口增值稅零稅率的自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)與出口貨物的增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)