一、什么是先征后退

“先征后退”是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售的當(dāng)期先按增值稅有關(guān)規(guī)定征稅，然后由企業(yè)憑有關(guān)退稅單證按月報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家出口退稅政策的規(guī)定辦理退稅。

二、適用范圍

外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物后出口。

三、納稅申報(bào)程序

企業(yè)以一般貿(mào)易方式出口貨物，每月增值稅申報(bào)納稅所需報(bào)送的資料為增值稅一般納稅人申報(bào)納稅時(shí)所需報(bào)送的資料；企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物，還需報(bào)送下列資料：

1．《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》（一式五份，其中一份隨進(jìn)口單位裝訂）

2．裝訂成冊(cè)的《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》（復(fù)印件一式一份）

3．裝訂成冊(cè)的《進(jìn)料加工合同備案表》（復(fù)印件一式一份）

4．《進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》一式一份（該表由企業(yè)根據(jù)進(jìn)口貨×物報(bào)關(guān)單的進(jìn)口料件明細(xì)情況錄入計(jì)算機(jī)后生成）。

進(jìn)口單證裝訂順序：進(jìn)口報(bào)關(guān)單裝訂封面→《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》→《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》（復(fù)印件）→《進(jìn)料加工合同備案表》。

四、退稅申報(bào)程序

外商投資企業(yè)采用“先征后退”辦法申報(bào)退稅需報(bào)送下列資料：

1．蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）原件、外匯管理部門(mén)確認(rèn)的出口外匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）原件和企業(yè)出口貨物的出口專用發(fā)票（第四聯(lián)）原件。

2．《出口產(chǎn)品退（免）稅申請(qǐng)表》一式六份，其中一份隨出口單證裝訂。

3．《出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》一式一份（該表由企業(yè)根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單的出口貨物明細(xì)情況錄入計(jì)算機(jī)后生成）。

4．經(jīng)征稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的出口貨物稅款所屬時(shí)期的《增值稅納稅申報(bào)表》及附表、財(cái)會(huì)報(bào)表（利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表）和增值稅稅款入庫(kù)繳款書(shū)（完稅證）復(fù)印件各一份，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)還要報(bào)送《出口企業(yè)"先征后退"模擬扣稅申報(bào)附表》復(fù)印件一份。

出口退稅單證裝訂順序?yàn)椋撼隹谕硕惿陥?bào)憑證封面→《出口產(chǎn)品退（免）稅申請(qǐng)表》（一份）→出口專用發(fā)票-外匯核銷單-出口貨物報(bào)關(guān)單（后三者要求按出口貨物明細(xì)情況錄入計(jì)算機(jī)順序一一對(duì)應(yīng)裝訂）。

如果申報(bào)退稅時(shí)既有一般貿(mào)易又有進(jìn)料加工貿(mào)易方式的退稅單證，可將兩種貿(mào)易方式的單證合并裝訂和填具《出口產(chǎn)品退（免）稅申請(qǐng)表》，但具體要求如下：

（1） 單證裝訂順序?yàn)橄纫话阗Q(mào)易后進(jìn)料加工貿(mào)易。

（2） 在同一《出口產(chǎn)品退（免）稅申請(qǐng)表》分貿(mào)易方式填列。

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