3月增值稅新政明確后，很多公司財(cái)務(wù)部已經(jīng)轉(zhuǎn)發(fā)了《關(guān)于增值稅稅率調(diào)整有關(guān)工作的通知》，明確4月1日后的開(kāi)票稅率標(biāo)準(zhǔn)！

員工出差住宿，開(kāi)增值稅專票？還是增值稅普票？

一、出差住宿，應(yīng)該開(kāi)具增值稅專票還是增值稅普票？

答：在索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同的情況，如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開(kāi)增值稅普通發(fā)票；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

二、出差就餐，應(yīng)該開(kāi)具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后者不可以。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。因此，出差就餐，應(yīng)該開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。但是，不能抵扣并不代表不能開(kāi)專票，如果取得不能抵扣項(xiàng)目的專票，建議先認(rèn)證再進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

三、在酒店就餐，住宿與餐飲費(fèi)能開(kāi)在同一張發(fā)票上嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開(kāi)在一張發(fā)票上；而對(duì)于一般納稅人，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐飲、娛樂(lè)等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂(lè)等分別開(kāi)票，住宿開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂(lè)等開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂(lè)開(kāi)在一張專票上的，應(yīng)在認(rèn)證后將餐飲、娛樂(lè)部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

公司好多人員屬于勞務(wù)派遣人員，他們因公發(fā)生的車票能在我單位抵扣增值稅嗎？

疑問(wèn)：公司里面勞務(wù)派遣來(lái)的工人因公發(fā)生的車旅費(fèi)中的車票，到底是由用工單位還是勞務(wù)派遣單位計(jì)算抵扣增值稅？

答復(fù)：誰(shuí)用工、誰(shuí)抵扣。因此你公司可以抵扣增值稅。

比如報(bào)銷218元的高鐵票，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)200元

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18元

       貸：庫(kù)存現(xiàn)金218元

總結(jié)：1.與本單位建立了合法用工關(guān)系的個(gè)人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，屬于可以抵扣的范圍。

2.對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。

同樣是車票和機(jī)票，有的可以抵扣，有的不可以抵扣！

一、同樣是車票：取得注明旅客身份信息的可以抵扣，取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。

二、同樣是車票：購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的可以抵扣，購(gòu)買國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)的不可以抵扣。

三、同樣是車票：取得開(kāi)具的注明稅額的增值稅電子普通發(fā)票的可以根據(jù)稅額抵扣，取得充值“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票（發(fā)票上沒(méi)有稅額的）不可以抵扣。

四、同樣是飛機(jī)票：只有票價(jià)+燃油附加費(fèi)可以抵扣，票價(jià)+燃油附加費(fèi)之外的項(xiàng)目（如機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)）不可以抵扣。

五、同樣是車票：取得日期為4月1日之后的可以抵扣，取得日期為4月1日之前的不可以抵扣。

六、同樣是車票：只有一般納稅人的可以抵扣，小規(guī)模納稅人不可以抵扣。

七、同樣是車票：與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的可以抵扣，但是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不可以抵扣。

八、同樣是車票：本公司職工因公出差的可以抵扣，替外人報(bào)銷屬于業(yè)務(wù)招待的不可以抵扣。

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