導(dǎo)語：房屋租賃稅征收管理，代征房屋租賃稅征收管理。房屋租賃是一個很大的是市場，因此對其管理的方法也是一套一套的，不過不要緊，小編會為你們分析解答，方便大家更好的理解房屋租賃的管理。

房屋租賃稅征收管理

房屋租賃稅并不是一種獨立的稅種，它是對出租房屋應(yīng)繳納的幾種稅種的統(tǒng)稱，包括了因出租房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、所得稅等稅種。營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅和所得稅的法定征收機關(guān)是稅務(wù)部門。房屋租賃管理部門受地稅部門的委托，代征私人房屋租賃稅和外地駐深企業(yè)房屋租賃稅。

（1）代征房屋租賃稅的范圍

私人房屋指個人所有、數(shù)人共有的自用或出租的住宅和非住宅用房，包括居民自建房、非自建房和集資房等。外地駐深企業(yè)是指注冊地在深圳市外的企業(yè)，包括國內(nèi)企業(yè)及境外企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。

（2）代征房屋租賃稅的稅種

房屋租賃管理部門代征房屋租賃稅稅種包括出租房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、所得稅等。其中私人房屋出租應(yīng)繳納的所得稅為個人所得稅，外地駐深企業(yè)出租房屋應(yīng)繳納的所得稅為企業(yè)所得稅。

（3）私房租賃稅納稅標(biāo)準(zhǔn)

為了方便納稅，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，深圳市地方稅務(wù)局2004年印發(fā)的《關(guān)于私房租賃稅收征管問題的通知》（深地稅發(fā)[2004]937號），決定從2005年起，簡化私人房屋租賃稅計征辦法，適當(dāng)降低納稅標(biāo)準(zhǔn)。其具體規(guī)定是：

私房租賃營業(yè)稅起征點為營業(yè)額1000元不變，私房租賃的個人所得稅采用核定征收，核定征收率暫定為1%，未達營業(yè)稅起征點的私房租賃不征收個人所得稅，并采用私房租賃稅收綜合征收率簡化計征手續(xù)。具體計征標(biāo)準(zhǔn)如下：

①私房租賃月租金1000元（不含1000元）以下的，稅收綜合征收率為4.1%（房產(chǎn)稅4%、印花稅0.1%）。

②月租金1000元（含1000元）以上的，稅收綜合征收率為8.22%（營業(yè)稅3%、房產(chǎn)稅4%、城市維護建設(shè)稅0.03%、教育費附加0.09%、印花稅0.1%、個人所得稅1%）。

根據(jù)上述規(guī)定，應(yīng)納私房租賃稅額的計算公式為：

當(dāng)月應(yīng)納租賃稅額=當(dāng)月租金收入×稅收綜合征收率。具體計算公式和方法如下：

①私房租賃月租金1000元（不含1000元）以下的

私房租賃當(dāng)月應(yīng)納租賃稅額=當(dāng)月租金×稅收綜合征收率（4.1%）

②私房租賃月租金1000元（含1000元）以上的

私房租賃當(dāng)月應(yīng)納租賃稅額=當(dāng)月租金×稅收綜合征收率（8.22%）

（4）外地駐深企業(yè)房屋租賃稅納稅標(biāo)準(zhǔn)和納稅期限

外地駐深企業(yè)房屋租賃稅包括營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅等稅種。

①深圳市外國內(nèi)企業(yè)房屋租賃稅納稅標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，深圳本市外國內(nèi)企業(yè)房屋租賃稅的稅種和納稅標(biāo)準(zhǔn)如下：

印花稅：合同租金總額×0.1%

營業(yè)稅：租金×5%

城市維護建設(shè)稅：營業(yè)稅額×1%（外國企業(yè)、港澳臺地區(qū)企業(yè)除外）

教育費附加：營業(yè)稅額×3%（外國企業(yè)、港澳臺地區(qū)企業(yè)除外）

企業(yè)所得稅：租金×20%×15%

房產(chǎn)稅：房產(chǎn)原值×70%×1.2%

根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)房產(chǎn)稅實施辦法》規(guī)定，企業(yè)房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值的百分之七十計算繳納，按年計征，分季繳納。納稅單位新建或購置的新建房屋（不包括違章建造的房屋），自建成或購置之月起免納房產(chǎn)稅三年。

②外國企業(yè)房屋租賃稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]038號文規(guī)定，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收教育費附加。根據(jù)《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈涉外稅收若干政策問題解答〉的通知》（深地稅發(fā)[1999]319號）規(guī)定，從1999年6月1日起對外國企業(yè)暫不征收城市維護建設(shè)稅。據(jù)此，外國企業(yè)在深圳出租房屋不用繳納教育費附加和城市維護建設(shè)稅。

外國企業(yè)（包括港澳臺地區(qū)企業(yè)）房屋租賃稅稅種和納稅標(biāo)準(zhǔn)如下：

印花稅：合同租金總額×0.1%

營業(yè)稅：租金×5%

企業(yè)所得稅：租金×20%×15%

注意，深圳市稅務(wù)征收機關(guān)，對持有注冊地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營稅收管理證明》（驗原件）的企業(yè)，不征收企業(yè)所得稅。

（5）代征房屋租賃稅征收管理

a、代征房屋租賃稅的要求

深圳市地稅局對代征房屋租賃稅的具體要求是：嚴(yán)格按稅務(wù)部門委托的代征稅種、范圍、稅率和時限依法征收；嚴(yán)格按稅務(wù)部門的票證管理規(guī)定領(lǐng)取、使用、保管、報繳票證，并按有關(guān)稅務(wù)規(guī)定辦理稅收、票款結(jié)報手續(xù)。

b、代征房屋租賃稅的管理程序

①按照居民自建房、私人商品房、本市外企業(yè)房三種類型，做好房屋基本情況的調(diào)查核實工作，制定《納稅底冊》。

②居民自建房的基本情況、《納稅底冊》須公開告知。

③代征員根據(jù)《納稅底冊》填寫《交納房屋租賃稅費通知》送達出租人簽收。

④稅款收取后，向納稅人開付稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的完稅憑證。

⑤代征的房屋租賃稅款須及時存入?yún)^(qū)辦稅務(wù)專戶，不得截留、挪用。

⑥代征稅征收情況于每月的28日前填寫《房屋租賃管理情況統(tǒng)計表》上報。

c、納稅申報

①注冊地在深圳本市外的企業(yè)辦理房地產(chǎn)租賃合同后，應(yīng)到房屋租賃管理所辦理納稅手續(xù)。個人房屋租賃出租人按規(guī)定到房屋租賃管理部門辦理房地產(chǎn)租賃合同登記，同時申報繳納各稅，并領(lǐng)取《納稅申報卡》。

②出租人持《房地產(chǎn)租賃合同》、完稅憑證（驗原件留復(fù)印件）到代征部門開具稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的發(fā)票。

③出租人在房屋出租期間如發(fā)生合同變更或解除，應(yīng)于變更或解除之日起，十天內(nèi)向租賃所申報并辦理有關(guān)手續(xù)。未按規(guī)定報停的，視同出租。

d、納稅期限

出租人應(yīng)于每月或每季末月（3、6、9、12月）20號前申報繳納當(dāng)月或當(dāng)季稅款。

（6）法律責(zé)任

①出租人未按規(guī)定期限繳納稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

②出租人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處以二千元以下罰款，逾期不改正的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。

③出租人故意隱匿房產(chǎn)和有租金收入不報或申報不實的，以偷稅論處，情節(jié)嚴(yán)重的，移交司法機關(guān)處理。

以上就是小編有關(guān)房屋租賃稅征收管理，代征房屋租賃稅征收管理給出的解答，希望對大家有所幫助。如果大家還想了解更多有關(guān)會計類的相關(guān)問題的，敬請關(guān)注牛賬網(wǎng)吧。

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