全面數(shù)字化的電子發(fā)票常見問題即問即答

試點納稅人如何通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶進行農產品加計扣除？

答：試點納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票，可以由主管稅務機關開通加計扣除農產品進項稅額確認功能，通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶進行用途確認，按照相關規(guī)定計算當期進項稅額，并將已進行用途確認的憑證明細轉入加計扣除農產品進項稅額確認待用。

        試點納稅人將購進農產品用于生產或者委托加工的當期，可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶選擇相應憑證，按規(guī)定計算填寫本次加計扣除農產品進項稅額。 

        對于符合以上規(guī)定的試點納稅人取得的尚未用于加計 扣除農產品進項稅額的憑證，試點納稅人可以向主管稅務機關申請補錄。

（1）試點納稅人取得自產農產品免稅普通發(fā)票，如何計算申報進項稅額？ 

        A納稅人為新辦試點納稅人，在所屬稅務機關進行了農產品深加工企業(yè)的行業(yè)性質歸類。A納稅人登錄電子發(fā)票服務平臺后，在“發(fā)票勾選確認”-“抵扣類勾選”模塊，可以看到“待處理農產品發(fā)票”和“農產品加計扣除勾選”模塊。A 納稅人在5月取得了一張自產農產品免稅普通發(fā)票，在申報期進行發(fā)票用途確認時，A 納稅人首先在“待處理農 產品發(fā)票”模塊，對取得的自產農產品免稅普通發(fā)票進行是 否屬于自產農產品銷售發(fā)票確認處理，選擇“否”，該發(fā)票信息不轉入“抵扣勾選”；選擇“是”，該發(fā)票信息轉入“抵 扣勾選”模塊。A 納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該發(fā)票進 行抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該 發(fā)票的明細數(shù)據(jù)和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選” 模塊待用。 

        當A 納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，應通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選 擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行 1%加計扣除，提交完 成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（2）試點納稅人取得農產品收購發(fā)票，如何計算申報 進項稅額？ 

        B納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業(yè) 的行業(yè)性質歸類。B納稅人取得了一張農產品收購發(fā)票，進行發(fā)票用途確認時，進入“抵扣勾選”模塊對該發(fā)票進行抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發(fā)票 的明細數(shù)據(jù)和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊 待用。 當 B 納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工 13%稅率貨物時，通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇 該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行 1%加計扣除，提交完成 后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（3）試點納稅人取得了從小規(guī)模納稅人處購進的 3%農 產品增值稅專用發(fā)票，如何計算申報進項稅額？

        C 納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業(yè) 的行業(yè)性質歸類。C 納稅人取得了從小規(guī)模納稅人處購進的 3%農產品專票。進行發(fā)票用途確認時，C 納稅人首先在“待處理農產品發(fā)票”模塊，對取得的從小規(guī)模納稅人處購進的 3%農產品專票進行確認處理，選擇“按票面稅額抵扣”的， — 58 —該發(fā)票信息轉入“抵扣勾選”后的有效抵扣稅額為票面稅額， 且不可進行農產品加計扣除勾選；選擇“按照票面金額和基礎扣除率計算抵扣”的，該發(fā)票信息轉入“抵扣勾選”模塊 后的有效抵扣稅額為票面金額×9%，納稅人提交勾選后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發(fā)票的明細數(shù)據(jù)和計算結果， 轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。 當 C 納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（4）試點納稅人取得了9%農產品增值稅專用發(fā)票，如何計算申報進項稅額？

        D納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業(yè)的行業(yè)性質歸類。其取得了9%農產品專票。在進行發(fā)票用途確認時，D納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該票進行抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發(fā)票的明細數(shù)據(jù)和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。 當 D 納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行 1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（5）試點納稅人2020年取得的農產品收購發(fā)票和銷售發(fā)票，如何計算申報進項稅額？ 

        E 納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業(yè)的行業(yè)性質歸類。E 納稅人有一張 2020 年取得的已抵扣自產 農產品銷售發(fā)票但未進行加計扣除。在進行發(fā)票用途確認時，E 納稅人可聯(lián)系主管稅務機關，由主管稅務機關通過“農產品加計扣除勾選”模塊中的“補錄”功能，對上述發(fā)票進行補錄，補錄成功后，即可看見該發(fā)票的明細數(shù)據(jù)。當該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，選擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行 1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

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