遞延所得稅資產(chǎn)是未來預計可以用于抵稅的資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)類科目。對于遞延所得稅資產(chǎn)，應如何做賬務處理？

　　遞延所得稅資產(chǎn)如何做賬？

　　一、企業(yè)在確認相關資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　二、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目;應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

　　三、資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　 貸：所得稅費用

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表中列在其他非流動資產(chǎn)之前。遞延所得稅資產(chǎn)科目用來核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　遞延所得稅資產(chǎn)計算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率。

　　可抵扣暫時性差異=資產(chǎn)的計稅基礎-資產(chǎn)的賬面價值

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