會計必知：匯算清繳無發(fā)票也可稅前扣除？三大案例深度解析！

在會計實務中，匯算清繳時即便沒有發(fā)票，某些情況下費用依然可以稅前扣除。以下通過三個具體案例，結合相關政策依據(jù)，為會計人員提供清晰指導。

案例一：小額零星業(yè)務無發(fā)票稅前扣除

達通公司人事行政部小李于2024年9月從菜市場劉師傅、王師傅處購買水果用于公司招待，共花費288.5元，僅取得收據(jù)。公司報銷后，會計分錄如下：

借：管理費用-業(yè)務招待費 288.5元

       貸：庫存現(xiàn)金 288.5元

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2018年第28號公告）第九條，對于從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出可以稅務機關代開的發(fā)票或收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。因此，此筆招待費雖無發(fā)票，但符合政策規(guī)定，可稅前扣除。

案例二：境外消費無正式發(fā)票稅前扣除

正小保公司市場部總監(jiān)2024年6月赴非洲出差，期間發(fā)生的交通費、餐費僅有簽購單或付款憑條。公司報銷后，會計分錄如下：

借：銷售費用-差旅費 15623.88元

      貸：銀行存款 15623.88元

解析：依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2018年第28號公告）第十一條及《發(fā)票管理辦法》第三十三條，企業(yè)從境外購進貨物或勞務的支出，以對方開具的發(fā)票或具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。因此，盡管無正式發(fā)票，但簽購單等憑證在稅務機關審核認可后，可作為稅前扣除依據(jù)。

案例三：共用設施費用分攤稅前扣除

自2024年8月起，達通公司與正小保公司共用一塊廠區(qū)，電費發(fā)票由電力公司開給達通公司。達通公司按約定向正小保公司提供發(fā)票分割單。正小保公司收到后，會計分錄如下：

借：制造費用-電費

管理費用-電費

     貸：銀行存款

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2018年第28號公告）第十九條，企業(yè)租用資產(chǎn)發(fā)生的水、電等費用，若出租方作為應稅項目開具發(fā)票，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；若出租方采取分攤方式，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證（如發(fā)票分割單）作為稅前扣除憑證。因此，正小保公司依據(jù)發(fā)票分割單，可將電費計入當期費用或成本，并稅前扣除。

總結：會計人員應熟練掌握相關政策，準確判斷不同情境下的稅前扣除憑證要求，確保企業(yè)合規(guī)納稅，同時優(yōu)化稅務籌劃，降低稅務風險。

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