企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，應當按照有關所得稅法及其細則的規(guī)定按時交納所得稅。繳納企業(yè)所得稅時，如何做賬務處理？

　　企業(yè)所得稅怎么做賬？

　　企業(yè)應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算;當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應交稅費”科目下設置“應交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。

　　該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預繳的企業(yè)所得稅;貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅;期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅;期末借方余額，反映多繳或預繳的企業(yè)所得稅。

　　1、企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理

　　借：所得稅費用

　　 貸：應繳稅費——應交所得稅

　　其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額。

　　2、交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理

　　借：應繳稅費——應交所得稅

　 　貸：銀行存款等

　　3、遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

　　說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

　　資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務處理

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　 貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

　　一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對應科目是“所得稅費用”，但與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債，對應科目為“資本公積——其他資本公積”

　　以后年度做納稅調減或者未來期間無法獲得足夠的應稅所得抵扣時，做以下賬務處理：

　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　 貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業(yè)所得稅納稅人：

　　在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。

　　企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務。

　　1.居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

　　2.非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

　　企業(yè)所得稅計算公式：

　　應交所得稅=應納稅所得額*當期適用的所得稅稅率(25%或20%，15%)

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

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