情形

具體規(guī)定

憑票抵扣情況

購入時取得專用發(fā)票
不得抵扣的進項稅額＝價款×稅率或征收率

計算抵扣情況（免稅農(nóng)產(chǎn)品）

不得抵扣的進項稅額＝成本÷（1－扣除率）×扣除率

無法劃分用量

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
【提示】主管稅務機關(guān)可按上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算，對差異進行調(diào)整。

已抵扣轉(zhuǎn)不得抵扣

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100％
【提示】遇到稅率調(diào)整變化，按舊稅率做進項稅額轉(zhuǎn)出。

不得抵扣轉(zhuǎn)可抵扣

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

返利收入

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應沖減當期增值稅進項額。
沖減進項稅額＝當期取得的返還資金÷（1＋稅率）×稅率
【提示】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。