【單項(xiàng)選擇題】A公司是一家人力資源服務(wù)公司，2023年8月取得人力資源服務(wù)含稅收入100萬(wàn)元，其中包含受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金共計(jì)80萬(wàn)元，下列說(shuō)法不正確的是（　）。（不考慮小規(guī)模納稅人階段減免政策）

A、假如A公司為一般納稅人，選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅，那么其銷項(xiàng)稅額為1.13萬(wàn)元

B、假如A公司為一般納稅人，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，那么其應(yīng)納稅額為0.95萬(wàn)元

C、假如A公司為小規(guī)模納稅人，那么其應(yīng)納稅額為0.58萬(wàn)元

D、假如A公司為一般納稅人，選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅，那么其銷項(xiàng)稅額為5.66萬(wàn)元

【答案】D

【解析】納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。當(dāng)納稅人為一般納稅人時(shí)，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅：稅率為6%，銷項(xiàng)稅額＝（100－80）÷（1＋6%）×6%＝1.13（萬(wàn)元）；采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：征收率為5%，應(yīng)納稅額＝（100－80）÷（1＋5%）×5%＝0.95（萬(wàn)元）。當(dāng)納稅人為小規(guī)模納稅人時(shí)，征收率為3%，應(yīng)納稅額＝（100－80）÷（1＋3%）×3%＝0.58（萬(wàn)元）。

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