【單項(xiàng)選擇題】A公司為增值稅一般納稅人，銷售原材料適用的增值稅稅率為13%，因A公司無法按合同約定支付丁公司貨款4 000萬元，2×20年11月1日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定內(nèi)容如下： （1）以銀行存款清償貨款1 000萬元； （2）用囤積的生產(chǎn)用原材料抵償1 130萬元債務(wù)，原材料的成本為800萬元，市場(chǎng)售價(jià)1 000萬元； （3）用持有的一項(xiàng)價(jià)值400萬元的乙公司股權(quán)（作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，賬面價(jià)值等于公允價(jià)值）抵償400萬元債 務(wù)； （4）債務(wù)減免440萬元，并約定剩余債務(wù)1 030萬元在1年后支付，同時(shí)按5%加收利息。 2×20年11月10日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知丁公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收款項(xiàng)，A公司以攤余成本計(jì)量 該應(yīng)付款項(xiàng)。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值等其他因素，A公司因該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益是（ ）萬元。

A、588.5

B、470

C、440

D、800

【答案】A

【解析】應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益＝4 000－1 000－800－1 000×13%－400－1 081.5＝588.5（萬元）。 債務(wù)新的現(xiàn)金流量＝1 030×（1＋5%）＝1 081.5（萬元） 現(xiàn)金流變化＝（1 081.5－1 030）/1 030＝5%<10%； 因此針對(duì)1 030萬元本金部分的合同條款的修改不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性修改，不終止確認(rèn)該部分負(fù)債。 債務(wù)人A公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)付賬款 4 000 貸：應(yīng)付賬款 1 081.5 銀行存款 1 000 原材料 800 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（1 000×13%）130 長(zhǎng)期股權(quán)投資 400 其他收益——債務(wù)重組收益588.5

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委實(shí)困難，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注會(huì)備考周期過于漫長(zhǎng)、考試內(nèi)容過于困難，因此干貨資料在備考過程中不能缺少，現(xiàn)牛賬網(wǎng)有如下注會(huì)干貨資料：

資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師2套拔分卷+口袋書

資料二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師資料包《經(jīng)濟(jì)法法條》《稅法必背考點(diǎn)》《財(cái)管必背公式》《稅法必背公式》

資料三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)資料包

以上列舉只是部分干貨資料，如果你還想獲取更多干貨資料，點(diǎn)擊免費(fèi)獲取即可了解并下載全部干貨資料哦！