2024年注會《財務成本管理》基礎考點：

【基礎考點】管理用財務報表體系

1.管理用資產(chǎn)負債表

編制依據(jù)：凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈負債+股東權益

相關說明：

(1)凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)一經(jīng)營負債；凈負債(也叫凈金融負債)=金融負債一金融資產(chǎn)

(2)凈經(jīng)營資產(chǎn)還可以表示為：經(jīng)營營運資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)，其中：經(jīng)營營運資本=經(jīng)營性流動

資產(chǎn)一經(jīng)營性流動負債，凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)=經(jīng)營性長期資產(chǎn)一經(jīng)營性長期負債

(3)“凈負債+股東權益”又叫“凈投資資本”,即凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈負債+股東權益=凈投資資本

2.管理用利潤表

編制依據(jù)：凈利潤=稅后經(jīng)營凈利潤一稅后利息費用

相關說明：

(1)稅后經(jīng)營凈利潤=稅前經(jīng)營利潤×(1 一 所得稅稅率)

(2)稅后利息費用=利息費用×(1 一 所得稅稅率)

3.管理用現(xiàn)金流量表

編制依據(jù)：實體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量

相關說明：

(1)實體現(xiàn)金流量=稅后經(jīng)營凈利潤 一 凈經(jīng)營資產(chǎn)凈投資=稅后經(jīng)營凈利潤 一 (經(jīng)營營運資本增加+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加)=稅后經(jīng)營凈利潤 一凈經(jīng)營資產(chǎn)增加

(2)融資現(xiàn)金流量=債務現(xiàn)金流量+股權現(xiàn)金流量=(稅后利息費用 一 凈負債增加)+(股利分配 一 股 權資本凈增加),其中：股權資本凈增加=股票發(fā)行 一 股票回購=股本增加+資本公積增加，“稅后利息費用”指的是管理用利潤表中的稅后利息費用

4.管理用財務分析體系

核心公式：權益凈利率=凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率+(凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率 一稅后利息率)×凈財務杠桿

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