【多項(xiàng)選擇題】A公司自2×18年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2×19年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請(qǐng)取 得專利權(quán)。在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用400萬元，開發(fā)支出900萬元（符合資本化條件），按照稅法規(guī)定，A公 司該研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出中形成無形資產(chǎn)的部分，應(yīng)按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。會(huì)計(jì)和稅法使用年限為5年，均采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，凈殘值為0。A 公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)2×20年A公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總 額是2 000萬元，不考慮其他因素，下列對(duì)于該事項(xiàng)的處理的表述中，正確的有（ ）。

A、2×19年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1 181.25萬元

B、2×19年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅為84.38萬元

C、2×20年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅為0

D、2×20年A公司的應(yīng)交所得稅是568.13萬元

【答案】A,C

【解析】無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為900萬元，會(huì)計(jì)按5年采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，2×19年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬 面價(jià)值＝900－900×5/15×9/12＝675（萬元）。計(jì)稅基礎(chǔ)＝900×175%－900×175%×5/15×9/12＝1 181.25（萬 元），因?yàn)闊o形資產(chǎn)初始確認(rèn)的時(shí)候不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以初始計(jì)量以及后續(xù)計(jì)量中因初 始確認(rèn)而造成的差異是不確認(rèn)遞延所得稅的。因此選項(xiàng)B不正確。2×20年會(huì)計(jì)上攤銷的金額＝900×5/15×3/12＋900×4/15×9/12＝255（萬元），稅法上允許稅前扣除的金額=255×175%＝446.25（萬元），所以應(yīng)交所得稅＝[2 000－（446.25－255）]×25%＝452.1875（萬元），或者直接計(jì)算，應(yīng)交所得稅＝（2 000－255×75%）×25%＝ 452.1875（萬元）。因此選項(xiàng)D不正確

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