財務(wù)會計必備：銀行存款管理核心知識解析

存款管理的原則

1.維護存款者權(quán)益的原則

（1）存款自愿、取款自由、存款有息、為存款人保密。這是《儲蓄管理條例》明確的儲蓄機構(gòu)辦理儲蓄業(yè)務(wù)必須遵循的原則，1995年《商業(yè)銀行法》第二十九條以法律形式予以確認。

（2）誰的錢人誰的賬、歸誰支配。

它既是結(jié)算管理三原則之一，也是存款管理的一條重要原則。1986年的《中華人民共和國銀行管理暫行條例》規(guī)定：“國家保護存款人的合法權(quán)益，存款人自主支配使用存款，他人不得動用?！边@是當(dāng)時國家以立法形式確認的維護存款人權(quán)益的原則。

（3）真實性原則。

存款在限額內(nèi)受到《存款保險制度》的保障，存款業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)基于真實的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并符合會計準則的相關(guān)要求。禁止通過虛構(gòu)交易、對做交易以及亂用、錯用會計科目或業(yè)務(wù)不入賬等方式調(diào)增或調(diào)減負債。結(jié)構(gòu)性存款的存款部分按照存款管理，不得通過設(shè)計結(jié)構(gòu)性存款假結(jié)構(gòu)來替代保本理財或按保本產(chǎn)品宣傳銷售而侵害存款人權(quán)益。

2.業(yè)務(wù)經(jīng)營安全性原則

《商業(yè)銀行法》要求商業(yè)銀行以安全性、流動性、效益性為經(jīng)營原則，實行自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險，自負盈虧，自我約束。經(jīng)營的安全性是銀行資金運行的重要保證條件，只有加強存款管理才能避免存款風(fēng)險的發(fā)生。

銀行為了避免存款的風(fēng)險，穩(wěn)定經(jīng)營的安全性，制定了結(jié)算辦法、賬戶管理辦法以及有關(guān)規(guī)定，制約存款戶的資金收付活動。

3.合規(guī)經(jīng)營原則

商業(yè)銀行不得設(shè)立時點性存款規(guī)?？荚u指標(biāo)，不得設(shè)定以存款市場份額、排名或同業(yè)比較為要求的考評指標(biāo)，分支機構(gòu)不得層層加碼提高考評標(biāo)準及相關(guān)指標(biāo)要求。

銀保監(jiān)要求商業(yè)銀行應(yīng)規(guī)范吸收存款行為，不得采以下手段違規(guī)吸收和虛假增加存款：

一是違規(guī)返利吸存。通過返還現(xiàn)金或有價證券、贈送實物等不正當(dāng)手段吸收存款。

二是通過第三方中介吸存。通過個人或機構(gòu)等第三方資金中介吸收存款。

三是延遲支付吸存。通過設(shè)定不合理的取款用款限制、關(guān)閉網(wǎng)上銀行、壓票退票等方式拖延、拒絕支付存款本金和利息。

四是以貸轉(zhuǎn)存吸存。強制設(shè)定條款或協(xié)商約定將貸款資金轉(zhuǎn)為存款；以存款作為審批和發(fā)放貸款的前提條件；向“空戶”虛假放貸、虛假增存。

五是以貸開票吸存。將貸款資金作為保證金循環(huán)開立銀行承兌匯票并貼現(xiàn)，虛增存貸款。

六是通過理財產(chǎn)品倒存。理財產(chǎn)品期限結(jié)構(gòu)設(shè)計不合理，發(fā)行和到期時間集中于每月下旬，于月末、季末等關(guān)鍵時點將理財資金轉(zhuǎn)為存款。

七是通過同業(yè)業(yè)務(wù)倒存。將同業(yè)存款納入一般性存款科目核算；將財務(wù)公司等同業(yè)存放資金于月末、季末等關(guān)鍵時點臨時調(diào)作一般對公存款，虛假增加存款。

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