擁有土地使用權(quán)的單位或者個人

擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地：代管人或者實際使用人

土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決：實際使用人

土地使用權(quán)共有的：共有各方分別繳納

征稅范圍

凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地

公園名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地

應(yīng)納稅額計算

年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

土地面積確定：測定的土地面積→證書確定的土地面積→ 由納稅人據(jù)實申報土地面積

稅收優(yōu)惠

免稅

非營利性機構(gòu)自用的土地

宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳5-10年

免稅單位無償使用納稅單位的土地：免征(納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納)

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地(除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外):一律不得減免

企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

鹽灘、礦井用地免稅；生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地征稅

火電廠區(qū)圍墻內(nèi)用地征稅，圍墻外的灰場、輸灰管、輸油管道、鐵路專用線用地免稅；圍墻外其他用地納稅

2022.1.1-2024.12.31,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值 稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個體工商戶可在50%的稅額幅度內(nèi)減征

2019.1.1至2027供暖期結(jié)束，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征；對供熱 企業(yè)其他土地，征收(24年修改)

2020.1.1至2027.12.31,對物流企業(yè)自有或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準的50%計稅(24年修改)

納稅義務(wù)發(fā)生的時間

新征用的耕地：自批準征用之日起滿1年時

新征用的非耕地：批準征用次月起

以出讓或者轉(zhuǎn)讓方式有償取得：受讓方從合同約定交付土地時間的次月起

購置新建商品房：自房屋交付使用之次月起

購置存量房：辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起

出租、出借房產(chǎn)：交付出租、出借房產(chǎn)之次月起