【單項選擇題】Whitehall公司生產(chǎn)用于清潔行業(yè)的化學(xué)產(chǎn)品。在前一個月里，Whitehall發(fā)生了＄300,000的聯(lián)成本，生產(chǎn)了60,000個AM-12和40,000個BM-36。Whitehall采用生產(chǎn)數(shù)量法來分?jǐn)偮?lián)成本。目前，AM-12在分離點的單位售價是＄3.50。Flank公司向Whitehall公司采購了所有的再加工后的AM-12。Whitehall的再加工成本是＄90,000。關(guān)于AM-12,以下哪個選項是最有利的?（）

A、如果再加工后的單位售價大于＄1.50，也就是能覆蓋增量成本，Whitehall應(yīng)該再加工，并出售給Flank

B、如果再加工后的單位售價大于＄5.00，則Whitehall應(yīng)該再加工，并出售給Flank

C、如果再加工后的單位售價大于＄3.00，也就是能覆蓋聯(lián)成本，Whitehall應(yīng)該再加工，并出售給Flank

D、Whitehall應(yīng)該繼續(xù)在分離點銷售，除非Flank至少支付再加工之后的產(chǎn)品每個＄4.50，也就是覆蓋Whitehall的總成本

【答案】B

【解析】Whitehall應(yīng)該在分離點后加工AM-12，只要增加的市場價值（銷售價格）大于單位再加工成本＄1.50。AM-12在分離點的單位售價是＄3.50。增加的市場價值（銷售價格）必須大于單位再加工成本＄1.50。又因為如果在分離點進(jìn)行銷售的話可以得到＄3.5的收入，而如果繼續(xù)加工就得不到＄3.5，相當(dāng)于這＄3.5是機(jī)會成本，放棄的收益，所以只有當(dāng)新的售價能夠彌補這放棄的收益的部分才愿意進(jìn)行再加工，因此，最終的單位銷售價格必須超過＄5.00（＄3.50+＄1.50），而聯(lián)成本＄300,000是不相關(guān)的，因為它們是沉沒成本。綜上，本題應(yīng)選擇B選項?！驹擃}針對“聯(lián)合成本的分配”知識點進(jìn)行考核】