自2017年7月1日起，增值稅稅率從4檔減至3檔，取消13%這一檔稅率，將原來適用于13%的農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率降低為11%。

那么，問題來了，增值稅為什么要簡(jiǎn)化稅率？

增值稅相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)勢(shì)在于“層層抵扣、消除重復(fù)課稅”，減少對(duì)納稅人行為的扭曲，具有“中性”特征。但是多檔稅率的存在，不利于這種優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，容易扭曲納稅人的行為，導(dǎo)致在“營(yíng)改增”之前存在的問題，“營(yíng)改增”之后依然可能存在。

比如在過去營(yíng)業(yè)稅和增值稅分設(shè)時(shí)，著名快餐品牌開封菜是提供餐飲服務(wù)的，理論上征營(yíng)業(yè)稅。但如果你買了一個(gè)漢堡不在店里吃，打包帶走，那就是銷售有形、能動(dòng)的東西，那該征增值稅?！盃I(yíng)改增”之后都是增值稅了，但是餐飲服務(wù)和賣東西的稅率分別是6%和17%，同樣一個(gè)漢堡，坐在店里吃，6%，你要帶走蹲在門口吃，理論上稅率就是17%。

那你要問了，我就愿意蹲門口吃，吹吹小風(fēng)，有錯(cuò)么？至于拿高稅率互相傷害么？

當(dāng)然不至于，所以我們要簡(jiǎn)化稅率。

那為什么取消的是13%，而不是17%？

因?yàn)闆]有那么大的減稅空間。從政府到企業(yè)，到吃瓜群眾，大家都希望減稅。可問題是，當(dāng)下的中國(guó)能夠提供多大的減稅空間？稅收的本質(zhì)含義是納稅人向政府購(gòu)買公共服務(wù)花的錢。納稅人為什么要交稅？是因?yàn)樽约荷婧桶l(fā)展所需要的公共服務(wù)自己提供不了，比如國(guó)防，正在收聽的各位誰能站出來提供一下？做不到嘛。所以我們需要找一個(gè)代表來幫我們提供，這個(gè)代表就是政府，政府需要聘請(qǐng)專業(yè)的人士，也就是軍隊(duì)來提供國(guó)防，而這一切，需要花錢，這個(gè)錢就是納稅人繳納的稅收。所以，當(dāng)我們談減稅的時(shí)候，不能只就稅收談稅收，要跳出稅收，至少站到財(cái)政的角度來看稅收。

說減稅很容易，但減稅之后的財(cái)政支出怎么辦？相應(yīng)的公共服務(wù)還要不要提供？我國(guó)當(dāng)前財(cái)政支出的剛性非常強(qiáng)，教育支出只能增不能減，科教文衛(wèi)支出不能減，國(guó)防支出，在當(dāng)前一言不合就能“你瞅啥，瞅你咋的”的國(guó)際局勢(shì)下不敢減，能夠減的支出非常有限，這就決定了減稅的空間很有限。

所以，增值稅不是不想降低17%，只是在當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)約束下，臣妾做不到??！

話說回來，看起來改革成本最低，影響范圍最小的13%降低為11%，改起來也不是那么容易。因?yàn)樵鲋刀惒恢挥绊懽陨硇袠I(yè)，還影響到上下游行業(yè)。農(nóng)產(chǎn)品等適用稅率降低，減稅毋庸置疑，但對(duì)于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的下游行業(yè)，抵扣力度由此減小就可能導(dǎo)致稅負(fù)上升。因此，政策規(guī)定，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，依然為13%，避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)。

從13%簡(jiǎn)并到11%只是邁出了增值稅稅率簡(jiǎn)化的第一步，未來的路還有很長(zhǎng)。不考慮出口環(huán)節(jié)的零稅率，增值稅稅率簡(jiǎn)化的近期目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是從3檔變2檔，形成一檔基本低稅率和一檔基本高稅率的格局，在這個(gè)過程中，17%的稅率很可能會(huì)相應(yīng)調(diào)整。

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