有能夠進行進項稅額抵扣的業(yè)務，那么就有不能進行進項稅額抵扣的業(yè)務，那有學員知道哪些非正常損失及營改增特殊項目不得進行進項稅額抵扣呢?不知道的沒關系哦，下面就和老師一起來詳細了解一下吧。

1.非正常損失

①“非正常損失”  的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

②“非正常損失”  的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

③非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

④非正常損失的不動產(chǎn)在建工程(納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn))所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

【注意1】非正常損失，是指因“管理不善”  造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失及被執(zhí)法部門“依法沒收、銷毀、拆除”  的貨物或不動產(chǎn)。

【注意2】因地震等“自然災害”  造成的非正常損失，進項稅額準予抵扣;生產(chǎn)經(jīng)營過程中的“合理損耗”  進項稅額準予抵扣。

2.營改增特殊項目(2020年調(diào)整)

①購進的“貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”  。

②納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3.會計核算不健全

一般納稅人“會計核算不健全”，不能夠準確提供稅務資料，或應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理，按照13%稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。

4.案例分析

【例題·多選題】(2018年改)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進的下列貨物、服務中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有(　)。

A.購進生產(chǎn)免稅貨物耗用材料所支付的進項稅額

B.購進國內(nèi)旅客運輸服務所支付的進項稅額

C.購進試制新產(chǎn)品耗用材料所支付的進項稅額

D.購進貸款服務所支付的進項稅額

『正確答案』AD

【例題·多選題】(2016年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的有(　)。

A.因管理不善造成被盜的購進貨物的進項稅額

B.被執(zhí)法部門依法沒收的購進貨物的進項稅額

C.被執(zhí)法部門強令自行銷毀的購進貨物的進項稅額

D.因地震造成毀損的購進貨物的進項稅額

『正確答案』ABC

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