相比較于一般納稅人來說，小規(guī)模納稅人無論是從報稅角度或是做賬角度，要求都會相對簡單一點，因此對于小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算也不會如一般納稅人那般復(fù)雜，那小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額究竟應(yīng)該如何計算呢？下面一起來詳細(xì)了解一下吧。

(一)一般業(yè)務(wù)

1.征收率

小規(guī)模納稅人執(zhí)行簡易征收辦法，征收率為3% 。

2.計算公式

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

(二)折讓、退回

納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

【注意】小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售折讓、中止或者退回，同樣應(yīng)當(dāng)開具“紅字增值稅發(fā)票”。

（三）案例分析

【例題·單選題】(2017年、2018年)甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格為721元。已知增值稅征收率為3%。計算甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

A.[103000+721÷(1+3%)]×3%=3111(元)

B.(103000+721)×3%=3111.63(元)

C.[103000÷(1+3%)+721]×3%=3021.63(元)

D.[(103000+721)÷(1+3%)]×3%=3021(元)

『正確答案』D

【例題·單選題】(2015年)甲設(shè)計公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年6月提供設(shè)計服務(wù)取得含增值稅價款206000元;因服務(wù)中止，退還給客戶含增值稅價款10300元。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，甲設(shè)計公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是(　)。

A.[206000÷(1+3%)]×3%=6000(元)

B.206000×3%=6180(元)

C.[(206000-10300)÷(1+3%)]×3%=5700(元)

D.(206000-10300)×3%=5871(元)

『正確答案』C

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